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個(gè)人所得稅綜合所得稅率表

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-01-14 15:32:45

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-04-16 14:42:06

個(gè)人所得稅綜合所得稅率表

根據(jù)最新的個(gè)人所得稅稅率表(適用于2025年)，不同應(yīng)納稅所得額區(qū)間的稅率和速算扣除數(shù)如下：

1. 不超過36，000元，稅率為3%，速算扣除數(shù)為0

2. 超過36，000元至144，000元，稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520

3. 超過144，000元至300，000元，稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920

4. 超過300，000元至420，000元，稅率為25%，速算扣除數(shù)為31920

5. 超過420，000元至660，000元，稅率為30%，速算扣除數(shù)為52920

6. 超過660，000元至960，000元，稅率為35%，速算扣除數(shù)為85920

7. 超過960，000元，稅率為45%，速算扣除數(shù)為181920

個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

其中，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=工薪收益(扣除社保后)-5000元(起征點(diǎn))-專項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

個(gè)稅扣除主要包括：

1. 子女教育：主要適用于納稅人子女的全日制學(xué)歷教育支出，包括學(xué)前教育(子女年滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前)以及義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)的支出。

根據(jù)最新的政策，自2023年1月1日起，子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)提高，每個(gè)子女每月的扣除標(biāo)準(zhǔn)從1000元提高到2000元。納稅人可以選擇由父母一方全額扣除，也可以選擇由父母雙方各扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%。無論是子女在境內(nèi)學(xué)校還是境外學(xué)校接受教育，無論是在公辦學(xué)校還是民辦學(xué)校接受教育，都可以享受這一扣除政策。

2. 繼續(xù)教育：主要針對納稅人接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育以及技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出。

納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷教育期間按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。而納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

繼續(xù)教育扣除的主體以納稅人本人為主。大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除，但對于同一教育事項(xiàng)，不得重復(fù)扣除。

3. 大病醫(yī)療：主要適用于一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出。這些支出在扣除醫(yī)保報(bào)銷后，個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)如果累計(jì)超過一定金額(目前是15000元)，就可以在辦理年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行據(jù)實(shí)扣除。每年最高扣除限額為80000元。

扣除主體方面，醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出則可以選擇由其父母一方扣除。納稅人需要妥善保存與大病醫(yī)療相關(guān)的票據(jù)和資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢和核實(shí)。

大病醫(yī)療的扣除是在次年匯算清繳時(shí)享受，而不是在醫(yī)療費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)年。因此，納稅人需要在次年進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，按照規(guī)定的程序和要求申報(bào)大病醫(yī)療扣除。

4. 住房貸款利息：納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，可以按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。

納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。如果夫妻雙方婚前分別購買住房且發(fā)生首套住房貸款，婚后可以選擇其中一套房由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，或?qū)Ω髯再徺I住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，但具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

5. 住房租金：在直轄市、省會(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，每月的扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500元。對于市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為1100元；而對于市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，每月的扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元。

夫妻雙方主要工作城市相同的情況下，住房租金支出只能由一方(即承租人)扣除；而如果夫妻雙方主要工作城市不同，且各自在其主要工作城市都沒有住房，那么可以分別扣除。此外，納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

6. 贍養(yǎng)老人：被贍養(yǎng)人需年滿60歲，包括納稅人的父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。

獨(dú)生子女：每月可以享受定額的扣除，根據(jù)最新政策，這一標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)提高。自2023年1月1日起，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)由每月2000元提高到3000元。

非獨(dú)生子女：可以與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭碌目鄢~度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過規(guī)定的上限。具體來說，納稅人如果是非獨(dú)生子女，則與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭碌目鄢~度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。例如，在扣除標(biāo)準(zhǔn)提高之前，每人每月分?jǐn)偟念~度不能超過1000元。

特殊情況處理：對于非獨(dú)生子女家庭，如果存在特殊情況(如某子女因病致殘或已離世，導(dǎo)致實(shí)際贍養(yǎng)義務(wù)只能由一方承擔(dān))，納稅人可以向稅務(wù)局反映，稅務(wù)局會根據(jù)具體情況做出決定。

7. 照護(hù)三歲以下嬰幼兒：自2023年1月1日起，由每個(gè)嬰幼兒每月1000元增加到2000元。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，但具體的扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更

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