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企業(yè)所得稅年報(bào)招待費(fèi)用比例

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編：姜喆 2025-03-05 13:58:44

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-04-16 14:41:25

企業(yè)所得稅年報(bào)中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的扣除比例，主要遵循以下規(guī)定：

一. 扣除比例

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。具體來(lái)說(shuō)：

60%扣除原則：企業(yè)可以將實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照60%的比例進(jìn)行稅前扣除。

銷(xiāo)售收入5‰上限：在按照60%扣除的基礎(chǔ)上，扣除的額度還需滿(mǎn)足不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰的條件。如果60%的發(fā)生額超過(guò)了銷(xiāo)售收入的5‰，那么只能按照銷(xiāo)售收入的5‰進(jìn)行扣除。

二. 計(jì)算示例

假設(shè)某企業(yè)當(dāng)年的銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為6萬(wàn)元，那么：

按照60%的比例計(jì)算，可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為6萬(wàn)元×60%=3.6萬(wàn)元。

但由于3.6萬(wàn)元并未超過(guò)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元的5‰(即5萬(wàn)元)，因此最終可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3.6萬(wàn)元。

如果實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)增加至10萬(wàn)元，那么：

按照60%的比例計(jì)算，可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬(wàn)元×60%=6萬(wàn)元。

但由于6萬(wàn)元超過(guò)了銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元的5‰(即5萬(wàn)元)，因此最終只能按照5萬(wàn)元進(jìn)行扣除。

企業(yè)所得稅的費(fèi)用扣除比例：

1. 合理的工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，在稅前可以100%全額扣除。

2. 職工福利費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

4. 職工教育經(jīng)費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

5. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額的60%可扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

6. 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：對(duì)于一般企業(yè)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例為當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的15%，特定行業(yè)如化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)扣除比例為30%。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

7. 公益性捐贈(zèng)支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

8. 企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)100%扣除。

9. 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

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