在中國，消費稅是對特定消費品或消費行為征收的間接稅，主要針對奢侈品、非必需品或高耗能產(chǎn)品。其計算公式根據(jù)征稅環(huán)節(jié)和應稅消費品類型的不同而有所差異。

一. 消費稅的基本計算公式

1. 從價定率計征

適用于大多數(shù)應稅消費品(如化妝品、貴重首飾、高檔手表等)：

應納稅額=銷售額×比例稅率

銷售額：不含增值稅的銷售額(若含稅需換算為不含稅價)。

比例稅率：根據(jù)不同消費品設(shè)定(如化妝品15%、高檔手表20%)。

消費稅稅目：

一. 煙：

1. 包括卷煙、雪茄煙、煙絲、電子煙

2. 不包括煙葉

二. 酒

1. 包括白酒、黃酒、啤酒、其他酒(含葡萄酒等)

2. 不包括調(diào)味料酒、酒精

消費稅征收環(huán)節(jié)主要包括：

一. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)

在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，納稅人生產(chǎn)的應稅消費品在銷售時需要繳納消費稅。這是消費稅征收的主要環(huán)節(jié)，因為消費稅具有單一環(huán)節(jié)征稅的特點，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅以后，貨物在流通環(huán)節(jié)無論再轉(zhuǎn)銷多少次，不用再繳納消費稅(卷煙、電子煙批發(fā)除外)。

如果納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，則不需納稅；而若是用于其他方面，如生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、饋贈、贊助等，則視同銷售，需在移送使用時納稅。

二. 委托加工環(huán)節(jié)

在委托加工環(huán)節(jié)中，委托加工的應稅消費品是指委托方提供原材料和主要材料，由受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。消費稅由受托方在向委托方交貨時代收代繳，如果受托方是個人，則由委托方在收回后繳納。委托加工的應稅消費品收回后，再繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品銷售且符合現(xiàn)行政策規(guī)定的，其加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅款可以扣除。

三. 進口環(huán)節(jié)

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的稅率

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為11%。在中華人民共和國境內(nèi)，從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人，凡是批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格卷煙的，都要按批發(fā)卷煙的銷售額(不含增值稅)乘以11%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的征收方式

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅采用復合計征方式，即從價稅和從量稅相結(jié)合。從價稅稅率為11%，從量稅為每支0.005元。納稅人如果兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，需要分別核算兩個環(huán)節(jié)的銷售額和銷售數(shù)量，否則將按照全部銷售額和銷售數(shù)量計征消費稅。

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的影響

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的調(diào)整對財政收入有顯著影響，同時也對煙草行業(yè)的生產(chǎn)和消費產(chǎn)生了調(diào)節(jié)作用。通過調(diào)整稅率和征收方式，可以有效增加財政收入，同時引導消費方向，減少對煙草產(chǎn)品的過度消費。

消費稅計稅依據(jù)

消費稅與增值稅在征稅范圍上的區(qū)別：

一. 征稅對象的廣泛性

增值稅：增值稅是對所有貨物、勞務(wù)以及銷售無形資產(chǎn)、銷售服務(wù)等產(chǎn)生的增值額進行征稅。它的征稅范圍幾乎涵蓋了商品生產(chǎn)和流通的全過程，以及與此相關(guān)的勞務(wù)和服務(wù)。

消費稅：消費稅則是對特定消費品進行征稅，這些消費品通常包括煙、酒、化妝品、貴重首飾、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等。消費稅的征稅范圍相對狹窄，主要側(cè)重于對特定消費行為的調(diào)節(jié)。

二. 征稅目的的差異性

增值稅：增值稅的主要目的是保證財政收入的穩(wěn)定增長，同時促進商品和服務(wù)的流通。它通過道道課征的方式，在商品和服務(wù)的每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都進行征稅，從而確保了稅基的廣泛性和稅收的穩(wěn)定性。

消費稅：消費稅的主要目的則是調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導消費方向，以及保證國家財政收入。它通過對特定消費品的征稅，實現(xiàn)了對消費行為的調(diào)節(jié)和限制，從而達到了特定的社會經(jīng)濟目標。

消費稅的計算方式主要取決于征稅對象的特性和政策目標，通常包括從價計征、從量計征和復合計征三種方式。

一. 從價計征

從價計征的消費稅應納稅額等于應稅消費品的銷售額乘以消費稅比例稅率。具體公式為：

應納消費稅稅額=銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率

銷售額的確定：銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括應向購貨方收取的增值稅稅款。如果銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的，在計算消費稅時，需要換算為不含增值稅稅款的銷售額。換算公式為：應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或者征收率)。

二. 從量計征

從量計征的消費稅應納稅額等于應稅消費品銷售數(shù)量乘以單位稅額。具體公式為：

消費稅征收環(huán)節(jié)主要包括：

一.生產(chǎn)環(huán)節(jié)：

1.納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，在對外銷售時需要納稅。

2.自產(chǎn)自用的應稅消費品，如果用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，則不需要納稅;但如果用于其他方面(如生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助等)，則需要視同銷售，在移送使用時納稅。

3.委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅稅款;如果委托個人加工的應稅消費品，則由委托方收回后繳納消費稅。

二.進口環(huán)節(jié)：

納稅人進口的應稅消費品，在報關(guān)進口時需要納稅，包括關(guān)稅、進口消費稅和進口增值稅。