在中國(guó)，消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品或消費(fèi)行為征收的間接稅，主要針對(duì)奢侈品、非必需品或高耗能產(chǎn)品。其計(jì)算公式根據(jù)征稅環(huán)節(jié)和應(yīng)稅消費(fèi)品類(lèi)型的不同而有所差異。

一. 消費(fèi)稅的基本計(jì)算公式

1. 從價(jià)定率計(jì)征

適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品(如化妝品、貴重首飾、高檔手表等)：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率

銷(xiāo)售額：不含增值稅的銷(xiāo)售額(若含稅需換算為不含稅價(jià))。

比例稅率：根據(jù)不同消費(fèi)品設(shè)定(如化妝品15%、高檔手表20%)。

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：

一. 確定應(yīng)稅消費(fèi)品類(lèi)型

消費(fèi)稅適用于15個(gè)稅目，包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾、鞭炮焰火、成品油、摩托車(chē)、小汽車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池和涂料。

二. 確定計(jì)稅方法

消費(fèi)稅的計(jì)稅方法主要有三種：從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅。

1. 從價(jià)定率

適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)算公式為：

一. 增值稅處理

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問(wèn)題的通知》以及相關(guān)法律法規(guī)，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)在增值稅方面的處理規(guī)則如下：

計(jì)稅依據(jù)：金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款。這與一般商品以舊換新時(shí)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額的方式不同。

計(jì)稅方法：增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。金銀首飾以舊換新時(shí)，銷(xiāo)售方實(shí)際收取的價(jià)款中已經(jīng)扣除了舊首飾的價(jià)值，因此只需對(duì)實(shí)際收取的價(jià)款部分計(jì)征增值稅。

二. 消費(fèi)稅處理

金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)在消費(fèi)稅方面的處理也具有特殊性，具體規(guī)則如下：

稅率：金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%，原稅率為10%。減按5%征收消費(fèi)稅的范圍僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。

消費(fèi)稅與增值稅在征稅范圍上的區(qū)別：

一. 征稅對(duì)象的廣泛性

增值稅：增值稅是對(duì)所有貨物、勞務(wù)以及銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售服務(wù)等產(chǎn)生的增值額進(jìn)行征稅。它的征稅范圍幾乎涵蓋了商品生產(chǎn)和流通的全過(guò)程，以及與此相關(guān)的勞務(wù)和服務(wù)。

消費(fèi)稅：消費(fèi)稅則是對(duì)特定消費(fèi)品進(jìn)行征稅，這些消費(fèi)品通常包括煙、酒、化妝品、貴重首飾、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)、小汽車(chē)等。消費(fèi)稅的征稅范圍相對(duì)狹窄，主要側(cè)重于對(duì)特定消費(fèi)行為的調(diào)節(jié)。

二. 征稅目的的差異性

增值稅：增值稅的主要目的是保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，同時(shí)促進(jìn)商品和服務(wù)的流通。它通過(guò)道道課征的方式，在商品和服務(wù)的每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都進(jìn)行征稅，從而確保了稅基的廣泛性和稅收的穩(wěn)定性。

消費(fèi)稅：消費(fèi)稅的主要目的則是調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，以及保證國(guó)家財(cái)政收入。它通過(guò)對(duì)特定消費(fèi)品的征稅，實(shí)現(xiàn)了對(duì)消費(fèi)行為的調(diào)節(jié)和限制，從而達(dá)到了特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

消費(fèi)稅的計(jì)算方式主要取決于征稅對(duì)象的特性和政策目標(biāo)，通常包括從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)征三種方式。

一. 從價(jià)計(jì)征

從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額乘以消費(fèi)稅比例稅率。具體公式為：

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=銷(xiāo)售額(同類(lèi)消費(fèi)品售價(jià)、組成計(jì)稅價(jià)格)×消費(fèi)稅比例稅率

銷(xiāo)售額的確定：銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款。如果銷(xiāo)售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅稅款合并收取的，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，需要換算為不含增值稅稅款的銷(xiāo)售額。換算公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額=含增值稅的銷(xiāo)售額÷(1+增值稅稅率或者征收率)。

二. 從量計(jì)征

從量計(jì)征的消費(fèi)稅應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量乘以單位稅額。具體公式為：

消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)主要包括：

一.生產(chǎn)環(huán)節(jié)：

1.納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)需要納稅。

2.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則不需要納稅;但如果用于其他方面(如生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、饋贈(zèng)、贊助等)，則需要視同銷(xiāo)售，在移送使用時(shí)納稅。

3.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款;如果委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，則由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

二.進(jìn)口環(huán)節(jié)：

納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)需要納稅，包括關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅。

消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)有生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)。

生產(chǎn)環(huán)節(jié)

納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)外銷(xiāo)售的，在銷(xiāo)售時(shí)納稅。

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的(用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等)，視同銷(xiāo)售，在移送使用時(shí)納稅。

委托加工環(huán)節(jié)

委托方是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款;委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

進(jìn)口環(huán)節(jié)