
小規(guī)模納稅人主要基于銷售額認定,稅務(wù)處理簡單,不得抵扣進項稅額;小微企業(yè)則依據(jù)利潤、資產(chǎn)和人數(shù)等條件認定,稅務(wù)處理復雜但享受更多稅收優(yōu)惠。兩者在增值稅、附加稅費及其他稅種上均有各自專屬的優(yōu)惠政策,旨在支持其發(fā)展。
更新時間:2025-02-15 16:03:02 查看全文>>
小規(guī)模納稅人主要基于銷售額認定,稅務(wù)處理簡單,不得抵扣進項稅額;小微企業(yè)則依據(jù)利潤、資產(chǎn)和人數(shù)等條件認定,稅務(wù)處理復雜但享受更多稅收優(yōu)惠。兩者在增值稅、附加稅費及其他稅種上均有各自專屬的優(yōu)惠政策,旨在支持其發(fā)展。
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分公司通常不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇。
首先,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的享受主體是具有法人資格的企業(yè)。然而,分公司作為總公司的分支機構(gòu),在法律上并不具備獨立的法人資格,因此不能作為獨立的所得稅納稅人。這意味著分公司無法直接以其自身的經(jīng)營情況去申請和享受小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
其次,分公司的經(jīng)營所得、從業(yè)人員數(shù)量、應(yīng)納稅所得額以及資產(chǎn)總額等相關(guān)指標,需要被匯總到具有法人資格的總機構(gòu)進行統(tǒng)一核算??倷C構(gòu)會根據(jù)這些匯總后的數(shù)據(jù),來判斷整個企業(yè)是否符合小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件。如果符合條件,那么總機構(gòu)可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠,但這一優(yōu)惠并不直接適用于分公司。
然而,也存在特殊情況。如果分公司被稅法特別規(guī)定為所得稅的獨立納稅人,并且能夠單獨進行匯算清繳,那么在此情況下,分公司是有可能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的。但這種情況并不常見,需要依據(jù)具體的稅收法律、行政法規(guī)以及相關(guān)政策來確定。
小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠
一. 所得稅優(yōu)惠
1. 減稅政策:
小微企業(yè)2024年可能享受的稅收優(yōu)惠政策概述:
一. 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
1. 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠
政策內(nèi)容:對小型微利企業(yè),年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,同樣按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這一政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。
享受條件:小型微利企業(yè)需從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件。
政策依據(jù):《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號)等。
2. 特定區(qū)域和行業(yè)優(yōu)惠
一.增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策
免稅政策:自2023年1月1日至2027年12月31日,對于月銷售額未超過10萬元(以1季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
減征政策:對于增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;對于適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。
二.一般納稅人加計抵減政策
集成電路設(shè)計、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè):允許這些企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應(yīng)納增值稅稅額。
先進工業(yè)母機主機、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè):對于生產(chǎn)銷售這些產(chǎn)品的增值稅一般納稅人,同樣允許按當期可抵扣進項稅額加計15%抵減企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額。
先進制造業(yè)企業(yè):對于先進制造業(yè)企業(yè),允許按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。
小微企業(yè)和小型微利企業(yè)區(qū)別有稅收優(yōu)惠政策不同、稅務(wù)對應(yīng)不同、適用對象不同、劃分標準不同、作用不同、適用的規(guī)定不同。
1.稅收優(yōu)惠政策不同:
小微企業(yè)享受的是增值稅的稅收優(yōu)惠政策,是針對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位而言的。小型微利企業(yè)享受的是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策,且針對的是從事國家非限制和禁止行業(yè)。
2.稅務(wù)對應(yīng)不同:
小型微型企業(yè)對應(yīng)一般納稅人企業(yè)的。小微企業(yè)稅收主要針對所得稅、印花稅、增值稅方面為小微企業(yè)減輕稅收負擔。
3.適用對象不同:
小型企業(yè)的適用范圍只包括企業(yè),但小微企業(yè)的適用范圍除一般企業(yè)外還包括個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)個體工商戶等。
不能。
分公司不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。 現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制,企業(yè)應(yīng)以法人為主體,計算并繳納企業(yè)所得稅。由于分支機構(gòu)不具有法人資格,其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu),由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款,并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
小微企業(yè),是指資產(chǎn)總額不超過3000萬元、從業(yè)人數(shù)不得超過100人的工業(yè)企業(yè),以及年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的企業(yè)。從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱,是由中國首席經(jīng)濟學家郎咸平教授提出的。2011年11月,財政部和國家發(fā)改委發(fā)出通知,決定在未來3年免征小型微型企業(yè)22項行政事業(yè)性收費,以減輕小型微型企業(yè)負擔。
稅收中的小型微利企業(yè)的定義三個標準:
1.資產(chǎn)總額,工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元,其他企業(yè)不超過1000萬元;
2.從業(yè)人數(shù),工業(yè)企業(yè)不超過100人,其他企業(yè)不超過80人;
3.稅收指標,年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元?!胺线@三個標準的才是稅收上說的小型微利企業(yè)。
小微企業(yè)免稅是月銷售額2萬元(含本數(shù),下同)至3萬元的,按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。自2017年1月1日至2019年12月31日,將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元,對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小微企業(yè),是指資產(chǎn)總額不超過3000萬元、從業(yè)人數(shù)不得超過100人的工業(yè)企業(yè),以及年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的企業(yè)。從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱,是由中國首席經(jīng)濟學家郎咸平教授提出的。2011年11月,財政部和國家發(fā)改委發(fā)出通知,決定在未來3年免征小型微型企業(yè)22項行政事業(yè)性收費,以減輕小型微型企業(yè)負擔。
稅收中的小型微利企業(yè)的概念和小微企業(yè)略有不同,主要包括三個標準:
一是資產(chǎn)總額,工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元,其他企業(yè)不超過1000萬元;
二是從業(yè)人數(shù),工業(yè)企業(yè)不超過100人,其他企業(yè)不超過80人;
三是稅收指標,年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元。
符合這三個標準的才是稅收上說的小型微利企業(yè)。
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國內(nèi)學者,教授,1985年起從事稅收教學和研究,有稅務(wù)機關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計學碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學經(jīng)驗。理論知識扎實、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財稅教學行業(yè)經(jīng)驗,精通理論知識,深諳財稅考試命題規(guī)律,多年專業(yè)輔導書編輯策劃經(jīng)驗,熟悉學員學習歷程和心態(tài)變化。
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