注冊會計師《戰(zhàn)略》科目的備考步入強化階段后，考生們的習題練習量開始增加，但是相對于會計、財管這類理科類科目，戰(zhàn)略不需要做太多的題目，但適當的練習是必要的，尤其是主觀題，一定要通過適當的練習避免眼高手低。下文整理了戰(zhàn)略科目的學習要點，一起來看！

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【所屬章節(jié)】

第八章：企業(yè)面對的主要風險與應對

第四節(jié)：運營風險與應對

【知 識 點】

采購業(yè)務風險與應對

1.采購業(yè)務風險

2.企業(yè)應對采購業(yè)務風險的管控措施

（1）關于采購需求和計劃管理。

①企業(yè)應規(guī)范采購需求計劃和采購計劃的編制流程。在制訂年度生產經營計劃過程中，企業(yè)應根據外部市場環(huán)境和發(fā)展目標的實際需要科學安排采購，將采購計劃納入采購預算管理。采購部門應嚴格審核需求部門提出的需求計劃，進行歸類匯總、平衡現有庫存后，統(tǒng)籌安排采購計劃。

②企業(yè)應通過建立采購申請制度，確定歸口管理部門，明確相關部門或人員的職責權限，規(guī)范請購和審批流程。具有請購權的部門，須嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，并根據市場變化提出合理采購申請。采購管理部門審核采購申請時，需重點關注申請單內容是否符合生產經營需要、采購計劃及其是否在采購預算范圍內，切實提高采購效率，降低采購成本。

（2）關于采購供應商管理。

①企業(yè)應制定供應商評估和準入管理制度，通過對供應商的資信審查，確定合格供應商清單，與選定的供應商簽訂質量保證協(xié)議。

②企業(yè)應建立供應商管理制度，對供應商的服務質量、報價、交貨的及時性、供貨條件及其資信、經營狀況等進行管理和持續(xù)性綜合評價。根據評價結果對供應商進行合理選擇和動態(tài)調整，對于有失信行為的供應商，應及時從供應商清單中移除。

（3）關于采購過程管理。

采購過程管理包括采購方式、價格、合同或框架協(xié)議的簽訂及履行過程、驗收等各環(huán)節(jié)的管理。

①采購方式和價格方面，企業(yè)應在采購制度中明確采購方式，根據市場情況和采購計劃合理選擇采購方式，一般分為招標采購、詢比價采購、集中采購等方式。對于大宗采購，企業(yè)通常采用招投標方式，應合理確定招投標的范圍、標準、實施程序和評標規(guī)則。企業(yè)應建立采購物資定價機制，根據適用的采購方式科學確定采購價格，避免采購物資質次價高。

②采購合同或框架協(xié)議的簽訂及履行方面，首先，企業(yè)應根據確定的供應商、采購方式、采購價格等擬訂采購合同，準確編寫合同條款，明確雙方權利、義務和違約責任，按照規(guī)定權限簽訂采購合同。企業(yè)應對擬簽訂框架協(xié)議的供應商主體資格和信用狀況等進行風險評估，以確保供應商具備履約能力。其次，企業(yè)須依據采購合同中確定的主要條款，跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產或工程進度的異常情況，應出具書面報告并及時提出解決方案。

③采購驗收方面，企業(yè)應建立嚴格的采購驗收制度，確定驗收方式，由專門的驗收機構或驗收人員按照合同規(guī)定，對采購項目的品種、規(guī)格、數量、質量等進行驗收，并出具驗收證明。若驗收過程中發(fā)現異常情況，驗收機構或驗收人員須立即向供應商反映情況，并向企業(yè)相關機構報告。對延遲交貨或質量問題，企業(yè)應按照合同約定處理退換貨或索賠等事宜。

企業(yè)須做好采購各環(huán)節(jié)的記錄，實行全過程采購登記制度或信息化管理，確保采購全過程可追溯。

（4）關于采購付款管理。

①企業(yè)應建立采購付款制度，規(guī)范采購付款申請、審批、資金支付、會計記錄等流程。企業(yè)對采購預算、合同、相關單據憑證等內容審核無誤后，按照合同規(guī)定，及時辦理采購付款。

②企業(yè)需重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，對采購發(fā)票的真實性、合法性和有效性進行嚴格審查；發(fā)現異常情況，企業(yè)應立即終止付款流程，避免出現資金損失。

③企業(yè)應按照合同規(guī)定，選擇合理的付款方式，防范付款方式不當帶來的法律風險，保證資金安全。

④企業(yè)需定期對大額或長期的預付款項進行追蹤核查，對有問題的預付款項，應當及時采取措施。

⑤企業(yè)應對購買、驗收、付款業(yè)務對應的會計系統(tǒng)加強控制，詳細記錄供應商情況、請購申請、入庫憑證、商業(yè)票據、款項支付等。企業(yè)應通過函證等方式，定期與供應商核對往來款項，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄一致。

（5）關于采購業(yè)務評估。

企業(yè)應建立采購業(yè)務后評估制度，定期對物資采購供應情況進行分析評估，及時發(fā)現采購業(yè)務的薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購流程，將采購業(yè)務管理的關鍵指標納入績效考核，促進采購效能的全面提高。

點撥：采購業(yè)務風險與應對

風險的記憶邏輯：計劃（事前）→供應商（事中）→驗收（事后）

應對的記憶邏輯：計劃→供應商→過程→付款→評估

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注：以上內容選自肖迪老師注冊會計師《戰(zhàn)略》科目基礎班授課講義

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