注冊(cè)會(huì)計(jì)師《戰(zhàn)略》科目的備考步入強(qiáng)化階段后，考生們的習(xí)題練習(xí)量開(kāi)始增加，但是相對(duì)于會(huì)計(jì)、財(cái)管這類(lèi)理科類(lèi)科目，戰(zhàn)略不需要做太多的題目，但適當(dāng)?shù)木毩?xí)是必要的，尤其是主觀題，一定要通過(guò)適當(dāng)?shù)木毩?xí)避免眼高手低。下文整理了戰(zhàn)略科目的學(xué)習(xí)要點(diǎn)，一起來(lái)看！

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【所屬章節(jié)】

第八章：企業(yè)面對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

第四節(jié)：運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

【知 識(shí) 點(diǎn)】

采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于采購(gòu)需求和計(jì)劃管理。

①企業(yè)應(yīng)規(guī)范采購(gòu)需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃的編制流程。在制訂年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)外部市場(chǎng)環(huán)境和發(fā)展目標(biāo)的實(shí)際需要科學(xué)安排采購(gòu)，將采購(gòu)計(jì)劃納入采購(gòu)預(yù)算管理。采購(gòu)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格審核需求部門(mén)提出的需求計(jì)劃，進(jìn)行歸類(lèi)匯總、平衡現(xiàn)有庫(kù)存后，統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃。

②企業(yè)應(yīng)通過(guò)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，確定歸口管理部門(mén)，明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范請(qǐng)購(gòu)和審批流程。具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)，須嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，并根據(jù)市場(chǎng)變化提出合理采購(gòu)申請(qǐng)。采購(gòu)管理部門(mén)審核采購(gòu)申請(qǐng)時(shí)，需重點(diǎn)關(guān)注申請(qǐng)單內(nèi)容是否符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要、采購(gòu)計(jì)劃及其是否在采購(gòu)預(yù)算范圍內(nèi)，切實(shí)提高采購(gòu)效率，降低采購(gòu)成本。

（2）關(guān)于采購(gòu)供應(yīng)商管理。

①企業(yè)應(yīng)制定供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入管理制度，通過(guò)對(duì)供應(yīng)商的資信審查，確定合格供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。

②企業(yè)應(yīng)建立供應(yīng)商管理制度，對(duì)供應(yīng)商的服務(wù)質(zhì)量、報(bào)價(jià)、交貨的及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行管理和持續(xù)性綜合評(píng)價(jià)。根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和動(dòng)態(tài)調(diào)整，對(duì)于有失信行為的供應(yīng)商，應(yīng)及時(shí)從供應(yīng)商清單中移除。

（3）關(guān)于采購(gòu)過(guò)程管理。

采購(gòu)過(guò)程管理包括采購(gòu)方式、價(jià)格、合同或框架協(xié)議的簽訂及履行過(guò)程、驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)的管理。

①采購(gòu)方式和價(jià)格方面，企業(yè)應(yīng)在采購(gòu)制度中明確采購(gòu)方式，根據(jù)市場(chǎng)情況和采購(gòu)計(jì)劃合理選擇采購(gòu)方式，一般分為招標(biāo)采購(gòu)、詢(xún)比價(jià)采購(gòu)、集中采購(gòu)等方式。對(duì)于大宗采購(gòu)，企業(yè)通常采用招投標(biāo)方式，應(yīng)合理確定招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則。企業(yè)應(yīng)建立采購(gòu)物資定價(jià)機(jī)制，根據(jù)適用的采購(gòu)方式科學(xué)確定采購(gòu)價(jià)格，避免采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高。

②采購(gòu)合同或框架協(xié)議的簽訂及履行方面，首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購(gòu)方式、采購(gòu)價(jià)格等擬訂采購(gòu)合同，準(zhǔn)確編寫(xiě)合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購(gòu)合同。企業(yè)應(yīng)對(duì)擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商主體資格和信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以確保供應(yīng)商具備履約能力。其次，企業(yè)須依據(jù)采購(gòu)合同中確定的主要條款，跟蹤合同履行情況，對(duì)有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況，應(yīng)出具書(shū)面報(bào)告并及時(shí)提出解決方案。

③采購(gòu)驗(yàn)收方面，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度，確定驗(yàn)收方式，由專(zhuān)門(mén)的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員按照合同規(guī)定，對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。若驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)異常情況，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員須立即向供應(yīng)商反映情況，并向企業(yè)相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告。對(duì)延遲交貨或質(zhì)量問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)按照合同約定處理退換貨或索賠等事宜。

企業(yè)須做好采購(gòu)各環(huán)節(jié)的記錄，實(shí)行全過(guò)程采購(gòu)登記制度或信息化管理，確保采購(gòu)全過(guò)程可追溯。

（4）關(guān)于采購(gòu)付款管理。

①企業(yè)應(yīng)建立采購(gòu)付款制度，規(guī)范采購(gòu)付款申請(qǐng)、審批、資金支付、會(huì)計(jì)記錄等流程。企業(yè)對(duì)采購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證等內(nèi)容審核無(wú)誤后，按照合同規(guī)定，及時(shí)辦理采購(gòu)付款。

②企業(yè)需重視采購(gòu)付款的過(guò)程控制和跟蹤管理，對(duì)采購(gòu)發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行嚴(yán)格審查；發(fā)現(xiàn)異常情況，企業(yè)應(yīng)立即終止付款流程，避免出現(xiàn)資金損失。

③企業(yè)應(yīng)按照合同規(guī)定，選擇合理的付款方式，防范付款方式不當(dāng)帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。

④企業(yè)需定期對(duì)大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行追蹤核查，對(duì)有問(wèn)題的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施。

⑤企業(yè)應(yīng)對(duì)購(gòu)買(mǎi)、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)加強(qiáng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)、入庫(kù)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等。企業(yè)應(yīng)通過(guò)函證等方式，定期與供應(yīng)商核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，確保會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄一致。

（5）關(guān)于采購(gòu)業(yè)務(wù)評(píng)估。

企業(yè)應(yīng)建立采購(gòu)業(yè)務(wù)后評(píng)估制度，定期對(duì)物資采購(gòu)供應(yīng)情況進(jìn)行分析評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)采購(gòu)業(yè)務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購(gòu)流程，將采購(gòu)業(yè)務(wù)管理的關(guān)鍵指標(biāo)納入績(jī)效考核，促進(jìn)采購(gòu)效能的全面提高。

點(diǎn)撥：采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

風(fēng)險(xiǎn)的記憶邏輯：計(jì)劃（事前）→供應(yīng)商（事中）→驗(yàn)收（事后）

應(yīng)對(duì)的記憶邏輯：計(jì)劃→供應(yīng)商→過(guò)程→付款→評(píng)估

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注：以上內(nèi)容選自肖迪老師注冊(cè)會(huì)計(jì)師《戰(zhàn)略》科目基礎(chǔ)班授課講義

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