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[注會(huì)學(xué)霸超強(qiáng)連載15]財(cái)管公式總結(jié):區(qū)別經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本與營(yíng)運(yùn)資本

分享: 2014-8-15 14:05:25東奧會(huì)計(jì)在線字體:

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   2014注會(huì)財(cái)管公式總結(jié)(十五):區(qū)別經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本與營(yíng)運(yùn)資本

凈投資 = 凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的增加=期末凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)-期初凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)
企業(yè)實(shí)體價(jià)值 = 股權(quán)價(jià)值+凈債務(wù)價(jià)值 = 股權(quán)價(jià)值+債務(wù)價(jià)值-金融資產(chǎn)價(jià)值
投資資本 = 經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本+經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期資產(chǎn)凈值—經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期負(fù)債 =(經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資產(chǎn)-經(jīng)營(yíng)流動(dòng)負(fù)債)+(經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期資產(chǎn)凈值-經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期負(fù)債)
投資資本就是凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)
解釋——凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)增加是指當(dāng)年投入的凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn),是當(dāng)年增加的投資資本,而投資資本一般是指累計(jì)的總額,所以不能將增加的部分叫做投資資本。
資本支出 = 凈經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期資產(chǎn)增加+折舊攤銷

每股凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈投資=每股經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加+(每股資本支出—每股折舊與攤銷)=每股經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加+每股凈經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期資產(chǎn)增加
每股股權(quán)現(xiàn)金流量=每股收益—每股凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈投資×(1-投資資本負(fù)債率)


凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的增加

1)凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的增加是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中期末數(shù)減期初數(shù)得來。由于管理用資產(chǎn)負(fù)債表編寫的特點(diǎn),凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的增加中,是不含有本年的折舊攤銷數(shù)額的(在這里,指管理用的資產(chǎn)負(fù)債表,而不是傳統(tǒng)報(bào)表)
2)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的增加 = 經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的增加—經(jīng)營(yíng)負(fù)債的增加。它前面的“凈”字,代表著它是資產(chǎn)減負(fù)債后的凈額
3)凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的增加,是當(dāng)年投資資本的增加量。凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的增加,既不叫“投資資本”,也不叫“資本支出”。它叫“凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈投資”

資本支出

1)資本支出涉及的是長(zhǎng)期資本,里面不涉及“營(yíng)運(yùn)資本”的增加
2)資本支出,包含了本年的折舊攤銷
3)資本支出 = 經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)的增加—經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期負(fù)債的增加 + 折舊攤銷 = 凈經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期資產(chǎn)的增加 + 折舊攤銷
即凈經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期資產(chǎn)凈投資 + 折舊攤銷

投資資本

1)本年所反映的凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn),它是累計(jì)額,不是發(fā)生額
2)即 投資資本 = 經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)—經(jīng)營(yíng)負(fù)債

以下是我的感悟

1)實(shí)體現(xiàn)金流量,不包含折舊攤銷的數(shù)額,原因有:折舊攤銷數(shù)額,并不是一個(gè)真實(shí)的現(xiàn)金流量,它是物質(zhì)的耗損而不是金錢的流動(dòng)

2)資本支出,投資資本,為什么算式中都是凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn),也就是說為什么是經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)減去經(jīng)營(yíng)負(fù)債的凈額。原因是,經(jīng)營(yíng)負(fù)債,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中自發(fā)產(chǎn)生的,不以人為增加或減少。所以在資本支出、投資資本中不必考慮。
而企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中,需要額外籌資的部分,一個(gè)來源是股權(quán)投資——所有者權(quán)益的增加,一個(gè)是找債權(quán)人借債。這個(gè)借債是外部的債務(wù)增加,非自發(fā)的。因此無論債務(wù)現(xiàn)金流量還是資本支出,所涉及的債務(wù)現(xiàn)金流量都是外來的流入或流出。

因此,這就是
投資資本=經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本+經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期資產(chǎn)凈值—經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期負(fù)債=(經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資產(chǎn)-經(jīng)營(yíng)流動(dòng)負(fù)債)+(經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期資產(chǎn)凈值-經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期負(fù)債)
資本支出 = 經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)的增加—經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期負(fù)債的增加 + 折舊攤銷
凈投資=凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的增加
這些等式的原因

  區(qū)別經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本與營(yíng)運(yùn)資本:

營(yíng)運(yùn)資本

經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本

營(yíng)運(yùn)資本 = 流動(dòng)資產(chǎn)—流動(dòng)負(fù)債

經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本 = 經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)—經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債

營(yíng)運(yùn)資本 =(經(jīng)營(yíng)性流資+金融性流資)—(經(jīng)營(yíng)性流負(fù)+金融性流負(fù))
=(經(jīng)營(yíng)性流資—經(jīng)營(yíng)性流負(fù))+(金融性流資—金融性流負(fù))

 

營(yíng)運(yùn)資本 = 經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本 +(金融性流資—金融性流負(fù))

 

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