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留抵稅額和免抵稅額的區(qū)別

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw 2023-07-27 09:49:24

精選回答

東奧注冊會(huì)計(jì)師

2024-09-12 02:14:38

留抵稅額和免抵稅額的區(qū)別

留抵稅額和免抵稅額的區(qū)別：

留抵稅額，是指納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。免抵稅額主要是針對出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷稅額的部分，這部分是不退稅的。如果我們將這部分的稅額退還，那么內(nèi)銷部分就需要繳稅了。也就是把企業(yè)的期末留抵稅額小于應(yīng)退稅額所產(chǎn)生的余額。

增值稅定義

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅征稅范圍

（一）銷售、進(jìn)口貨物

1.貨物：指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

2.銷售：有償轉(zhuǎn)讓。不論從購買方取得貨幣，還是取得貨物、其他經(jīng)濟(jì)利益，均屬于有償。

3.進(jìn)口：申報(bào)進(jìn)入中國海關(guān)境內(nèi)。

（二）銷售無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)，是指不具有實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括：

1.技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)。

2.自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。

3.其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。

（三）銷售不動(dòng)產(chǎn)

1.不動(dòng)產(chǎn)，分為：

（1）建筑物。

（2）構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。

2.下列情形，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅：

（1）轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的。

（2）轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的。

（3）在轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的。

（四）銷售加工、修理修配勞務(wù)

1.加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。

2.修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

（五）銷售服務(wù)

交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

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