注冊會計師《稅法》歷年考題盤點——第五章個人所得稅法




注冊會計師稅法第五章為個人所的稅法,是注會考試比較重要的一章,內(nèi)容繁雜,考點較多,常考點主要為各項所的稅的應(yīng)納稅額的計算、專項附加扣除的具體規(guī)定、境外所得的稅額扣除和稅收優(yōu)惠!以下為東奧小編為大家整理的相關(guān)考題,不要錯過哦!注冊會計師《稅法》各章節(jié)歷年考題匯總>>>
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【考點一】征稅對象
【2018年單選題】個人取得的下列所得中,應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是( )。
A.在境外開辦教育培訓取得的所得
B.擁有的專利在境外使用而取得的所得
C.從境外上市公司取得的股息所得
D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得
【答案】D
【解析】下列所得,不論支付地點是否在中國境內(nèi),均為來源于中國境內(nèi)的所得:(1)因任職、受雇、履約等而“在中國境內(nèi)”提供勞務(wù)取得的所得;(2)將財產(chǎn)出租給承租人“在中國境內(nèi)”使用而取得的所得;(3)許可各種特許權(quán)“在中國境內(nèi)”使用而取得的所得;(4)轉(zhuǎn)讓“中國境內(nèi)的”不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者“在中國境內(nèi)”轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得(選項D);(5)“從中國境內(nèi)”企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。
【2019年單選題】居民個人取得的下列所得,應(yīng)納入綜合所得計征個人所得稅的是( )。
A.偶然所得
B.特許權(quán)使用費所得
C.利息、股息、紅利所得
D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
【答案】B
【解析】居民個人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。
【2019年多選題】居民個人取得的下列收入中,按照勞務(wù)報酬項目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的有( )。
A.保險營銷員取得的傭金收入
B.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅
C.僅擔任董事而不在該公司任職的個人取得的董事費
D.企業(yè)對非雇員以免費旅游形式給予的營銷業(yè)績獎勵
【答案】ACD
【解析】選項B:勞動分紅屬于工資、薪金所得。
【2020年多選題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人取得的下列所得中,應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅的有( )。
A.提供有償咨詢服務(wù)的所得
B.從事個體出租車運營的所得
C.從事彩票代銷業(yè)務(wù)的所得
D.投資上市公司的股息所得
【答案】ABC
【解析】選項D:應(yīng)按照“利息、股息、紅利”項目計征個人所得稅。
【考點二】應(yīng)納稅所得額
【例題1·單選題】某個體工商戶發(fā)生的下列支出中,允許在個人所得稅稅前扣除的是( )。(2017)
A.家庭生活用電支出
B.直接向某災(zāi)區(qū)小學的捐贈
C.已繳納的城市維護建設(shè)稅及教育費附加
D.代公司員工負擔的個人所得稅稅款
【答案】C
【解析】選項A:個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中,應(yīng)當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用,其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用,準予扣除;單純的家庭生活支出,不得稅前扣除。此處可以與“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)”對比掌握,如果是個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用,那么全部都不能扣除。選項B:直接捐贈支出,不得稅前扣除,符合條件的公益性捐贈支出才能按規(guī)定扣除。選項D:個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款,不得稅前扣除。
【2018年單選題】個人取得的下列所得中,適用按年征收個人所得稅的是( )。
A.經(jīng)營家庭旅館取得的所得
B.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得
C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得
D.轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得
【答案】A
【解析】選項A:按年計征。選項BCD:按次計征。
【2019年單選題】下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除時限或時間的表述中,符合稅法規(guī)定的是( )。
A.住房貸款利息,扣除時限最長不得超過120個月
B.同一學歷繼續(xù)教育,扣除時限最長不得超過24個月
C.大病醫(yī)療,扣除時間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的次年
D.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,扣除時間為取得相關(guān)證書的當年
【答案】D
【解析】選項A:住房貸款利息支出,扣除期限最長不得超過240個月。選項B:同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。選項C:大病醫(yī)療,扣除時間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當年。
【2020年單選題】居民個人取得的下列所得中,在計繳個人所得稅時可享受專項附加扣除的是( )。
A.綜合所得
B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
C.財產(chǎn)租賃所得
D.偶然所得
【答案】A
【解析】(1)納稅人取得綜合所得可以扣除專項附加扣除;(2)納稅人取得經(jīng)營所得沒有綜合所得的,可以扣除專項附加扣除。
【考點三】稅收優(yōu)惠
【2016年單選題】國內(nèi)某大學教授取得的下列所得中,免予征收個人所得稅的是( )。(2016)
A.因任某高校兼職教授取得的課酬
B.按規(guī)定領(lǐng)取原提存的住房公積金
C.因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息
D.被學校評為校級優(yōu)秀教師獲得的獎金
【答案】B
【解析】選項AD:取得的所得沒有免稅的規(guī)定,應(yīng)該照章繳納個人所得稅。選項B:個人領(lǐng)取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時,免征個人所得稅。選項C:2015年9月8日以后,個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的,其股息、紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的,股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。
【2019年單選題】下列收入免征個人所得稅的是( )。
A.退休人員再任職取得的收入
B.“長江學者獎勵計劃”特聘教授取得的崗位津貼
C.提前退休人員取得的一次性補貼收入
D.員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費
【答案】D
【解析】選項A:退休人員再任職取得的收入,在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅;選項B:“長江學者獎勵計劃”特聘教授取得的崗位津貼應(yīng)并入其當月的工資、薪金所得計征個人所得稅,稅款由所在學校扣繳;選項C:個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入,應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。
【2020年·單選題】個人取得的下列利息收入中,應(yīng)繳納個人所得稅的是( )。
A.財政部發(fā)行國債的利息
B.國家發(fā)行金融債券的利息
C.企業(yè)發(fā)行公司債券的利息
D.個人教育儲蓄存款的利息
【答案】C
【解析】選項ABD:免征個人所得稅。
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注:以上習題選自馬兆瑞老師《稅法》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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