注冊會計師稅法第四章為企業(yè)所得稅法，本章是考試的重點，自身政策的難度也比較大。在近幾年的考試中，主要考查征稅對象、收入的確認、扣除項目、稅收優(yōu)惠等相關內(nèi)容！以下為東奧小編為大家整理的近幾年的考試題目，快來打卡練習吧！注冊會計師《稅法》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

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【考點一】征稅對象

【2019年多選題】下列關于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（   ）。

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)出方所在地確定

B.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定

C.特許權(quán)使用費所得按照收取特許權(quán)使用費所得的企業(yè)所在地確定

D.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定

【答案】BD

【解析】選項A：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地；

選項C：特許權(quán)使用費所得按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定所得來源地。

【考點二】收入的確認

【2016年單選題】企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（   ）。

A.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利

B.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品

C.將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變

D.將資產(chǎn)在總分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

【答案】A

【解析】企業(yè)將資產(chǎn)進行外部處置要視同銷售處理：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈；（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

【2016年單選題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入103萬元，但不能提供真實的限售股憑證，該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應繳納的企業(yè)所得稅是（   ）。

A.20.6萬元

B.23.18萬元

C.24.46萬元

D.21.89萬元

【答案】D

【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股，取得的收入應作為企業(yè)應稅收入計算納稅；企業(yè)不能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

該企業(yè)就該限售股應繳納的企業(yè)所得稅=103×（1-15%）×25%=21.89（萬元）。

【2018年單選題】某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設立一家公司，如不考慮特殊性稅務處理，下列關于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理正確的是（   ）。

A.以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎

B.以房產(chǎn)對外投資確認的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計入相應年度的應納稅所得額

C.以簽訂投資協(xié)議的當天為納稅申報時間

D.對房產(chǎn)進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額確認房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

【答案】D

【解析】選項A：以房產(chǎn)的公允價值作為被投資方的計稅基礎。

選項B：以房產(chǎn)對外投資確認的轉(zhuǎn)讓所得在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額。

選項C：應于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

【2018年多選題】某民辦學校計劃按照非營利組織的免稅收入認定條件，申請學費收入免征企業(yè)所得稅。下列各項中，屬于非營利組織認定條件的有（   ）。（2018）

A.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)

B.投入人對投入該學校的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利

C.依法履行非營利組織登記手續(xù)

D.財產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標準用于分配

【答案】ABC

【解析】符合條件的非營利組織的收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入。其中符合條件的非營利組織是指：

（1）依法履行非營利組織登記手續(xù)（選項C）。

（2）從事公益性或者非營利性活動。

（3）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。

（4）財產(chǎn)及其孳生息不用于分配。

（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉(zhuǎn)贈給予該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告。

（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利（選項B）。

（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)（選項A）。

（8）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

【2020年多選題】企業(yè)取得的下列各項收入中，應繳納企業(yè)所得稅的有（   ）。（2020）

A.接受捐贈收入

B.確實無法償付的應付賬款

C.逾期未退包裝物押金收入

D.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

【答案】ABCD

【解析】（1）企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入；提供勞務收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入（選項A）；其他收入。

（2）其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入（選項D）、逾期未退包裝物押金收入（選項C）、確實無法償付的應付款項（選項B）、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

【考點三】扣除項目

【2017年單選題】下列支出在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予按規(guī)定扣除的是（   ）。

A.企業(yè)之間發(fā)生的管理費支出

B.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費支出

C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費支出

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間發(fā)生的租金支出

【答案】B

【解析】在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）超過規(guī)定標準的捐贈支出（當年不得扣除）；（6）非廣告性質(zhì)的贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準備金支出；（8）企業(yè)之間支付的管理費（選項A）、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費（選項C和D），以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息；（9）與取得收入無關的其他支出。另外企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

【2019年單選題】企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（   ）。

A.稅收滯納金

B.被沒收財物的損失

C.因延期交貨支付給購買方的違約金

D.向投資者支付的股息

【答案】C

【解析】選項ABD：不得在計算應納稅所得額時扣除。

【2020年單選題】某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應納稅所得額500萬元，其在甲國非獨立納稅的分支機構(gòu)發(fā)生虧損600萬元，則該分支機構(gòu)可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損額為（   ）。

A.0萬元

B.600萬元

C.500萬元

D.100萬元

【答案】C

【解析】如果企業(yè)當期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負數(shù)（500-600=-100），則以境外分支機構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實際虧損額（100萬元），按規(guī)定的期限進行虧損彌補，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額（500萬元）可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

【考點四】資產(chǎn)的稅務處理

【2017年多選題】下列支出中，可作為長期待攤費用核算的有（   ）。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

D.接受捐贈固定資產(chǎn)的改建支出

【答案】ABC

【解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用處理：

（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出（選項C）。

（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出（選項B）。

（3）固定資產(chǎn)的大修理支出（選項A）。

（4）其他應當作為長期待攤費用的支出。

選項D：改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加固定資產(chǎn)的計稅基礎。

【考點五】重組的稅務處理

【2016年多選題】企業(yè)實施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務處理方法時，下列處理正確的有（   ）。

A.被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理

B.合并企業(yè)應按賬面價值確定接受被合并企業(yè)負債的計稅基礎

C.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補

D.合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎

【答案】ACD

【解析】一般性稅務處理的前提下，企業(yè)合并，當事各方應按下列規(guī)定處理：（1）合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎（選項D）；

（2）被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理（選項A）；

（3）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補（選項C）。

【2017年·多選題】下列關于企業(yè)股權(quán)收購重組的一般性稅務處理的表述中，正確的有（   ）。

A.被收購方應確認股權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變

C.收購方取得被收購方股權(quán)的計稅基礎以被收購股權(quán)的原有計稅基礎確定

D.收購方取得股權(quán)的計稅基礎應以公允價值為基礎確定

【答案】ABD

【解析】一般性稅務處理的前提下，企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關交易應按以下規(guī)定處理：

（1）被收購方應確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

（2）收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。

（3）被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變。

【考點六】稅收優(yōu)惠

【2020年單選題】某企業(yè)成立于2019年5月，其財務人員于2020年4月向聘請的注冊會計師咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認定標準。財務人員的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是（   ）。

A.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)

B.年度中間開業(yè)的小型微利企業(yè)從下一實際經(jīng)營期開始確定相關指標

C.計算小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)指標時不包括企業(yè)接受的勞務派遣人數(shù)

D.小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標按企業(yè)全年的季度平均值確定

【答案】D

【解析】（1）選項A：符合條件的小微企業(yè)是指：全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務且從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)（包括采取查賬征收方式和核定征收方式的企業(yè)）；（2）選項B：年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定相關指標；（3）選項C：從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務派遣用工人數(shù)；（4）選項D：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。

【2020年多選題】下列關于研發(fā)費用加計扣除政策的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（   ）。

A.企業(yè)委托境外機構(gòu)的研發(fā)費用可全額加計扣除

B.按規(guī)定對研發(fā)人員進行股權(quán)激勵的支出可作為人員人工費用全額加計扣除

C.委托關聯(lián)企業(yè)開展研發(fā)活動發(fā)生的費用可按照實際發(fā)生額70%加計扣除

D.臨時聘用且直接參與研發(fā)活動臨時工的勞務費用可全額加計扣除

【答案】BD

【解析】（1）選項A：委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

（2）選項C：企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

【考點七】應納稅額計算

【2019年單選題】在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，計算企業(yè)所得稅應納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是（   ）。

A.股息所得以收入全額為應納稅所得額

B.特許權(quán)使用費所得以收入減去特許權(quán)攤銷費用為應納稅所得額

C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應納稅所得額

D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入全額為應納稅所得額

【答案】A

【解析】在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

其應納稅所得額按照下列方法計算：

（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額（選項ABC）；

（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額（選項D）；

（3）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

【2020年單選題】某公司2019年從業(yè)人數(shù)130人，資產(chǎn)總額2000萬元，年度應納稅所得額210萬元，則該公司當年應納企業(yè)所得稅為（   ）。

A.10.5萬元

B.52.5萬元

C.42萬元

D.16萬元

【答案】D

【解析】（1）小型微利企業(yè)認定標準：同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元的企業(yè)；

（2）小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；

（3）應納稅額=100×25%×20%+（210-100）×50%×20%=16（萬元）。

以上就是東奧小編為大家整理的關于注會稅法第四章的相關習題，考生們一定要充分利用哦！注會考試備考所剩的時間并不多，大家要把握好最后的機會，爭取順利通關！

注：以上習題選自馬兆瑞老師《稅法》授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）