注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法第三章為消費(fèi)稅法，師考試中比較重要的一章。在歷年的考試中，消費(fèi)稅稅目、征稅環(huán)節(jié)、計(jì)稅依據(jù)等是考查的重點(diǎn)內(nèi)容！為了幫助大家鞏固復(fù)習(xí)，了解出題方式，東奧小編為大家整理了近幾年的相關(guān)考題，考生們快來(lái)一起看看吧！注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

【考點(diǎn)一】稅目

【2016年單選題】企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（   ）。

A.電動(dòng)汽車(chē)

B.體育用鞭炮藥引線

C.鉛蓄電池

D.銷(xiāo)售價(jià)格為9000元的手表

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：電動(dòng)汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；選項(xiàng)B：體育用鞭炮藥引線不是消費(fèi)稅征稅范圍；選項(xiàng)D：銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅）每只在1萬(wàn)元以上（含）的手表為消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)的高檔手表。

【2017年單選題】下列成品油中，暫緩征收消費(fèi)稅的是（   ）。

A.石腦油

B.溶劑油

C.航空煤油

D.潤(rùn)滑油

【答案】C

【解析】成品油作為消費(fèi)稅15個(gè)稅目之一，其還包括七個(gè)子目，即汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油。其中航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。

【2018年多選題】下列商品中，目前屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（   ）。

A.變壓器油

B.高爾夫車(chē)

C.鉛蓄電池

D.翡翠首飾

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：變壓器油、導(dǎo)熱類(lèi)油等絕緣油類(lèi)產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)B：電動(dòng)汽車(chē)以及沙灘車(chē)、雪地車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)均不屬于小汽車(chē)稅目征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。

【2020年單選題】下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（   ）。

A.果啤

B.洗發(fā)香波

C.變壓器油

D.高爾夫車(chē)

【答案】A

【解析】

（1）選項(xiàng)A：果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費(fèi)稅；

（2）選項(xiàng)B：高檔化妝品的征稅范圍包括高檔美容、修飾類(lèi)化妝品、高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品和成套化妝品，不包括洗發(fā)香波；

（3）選項(xiàng)C：變壓器油、導(dǎo)熱類(lèi)油等絕緣油類(lèi)產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅；

（4）選項(xiàng)D：電動(dòng)汽車(chē)以及沙灘車(chē)、雪地車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)等均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征消費(fèi)稅。

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【考點(diǎn)二】征稅環(huán)節(jié)

【2017年單選題】下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（   ）。

A.鉆石

B.卷煙

C.鍍金首飾

D.高檔手表

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)B：在生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。選項(xiàng)CD：在生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品包括金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品以及超豪華小汽車(chē)（加征）。注意零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾。

【2018年單選題】下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除了在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（   ）。

A.高檔手表

B.高檔化妝品

C.卷煙

D.超豪華小汽車(chē)

【答案】C

【解析】自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。

【2019年多選題】某商場(chǎng)2019年5月零售的下列首飾中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（   ）。

A.翡翠項(xiàng)鏈

B.鉆石戒指

C.玉石手鐲

D.金銀首飾

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)BD：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)AC：在生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

【考點(diǎn)三】計(jì)稅依據(jù)

【2016年多選題】下列關(guān)于繳納消費(fèi)稅適用計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（   ）。

A.換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類(lèi)消費(fèi)品平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

B.作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類(lèi)消費(fèi)品最高價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

D.投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)AD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的，應(yīng)當(dāng)納稅，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；選項(xiàng)C：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅。沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

【2020年多選題】消費(fèi)稅納稅人銷(xiāo)售貨物一并收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（   ）。

A.增值稅稅款

B.運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)給購(gòu)貨方收回的代墊運(yùn)費(fèi)

C.銷(xiāo)售白酒收取的包裝物押金

D.價(jià)外收取的返還利潤(rùn)

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅。選項(xiàng)B：價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金、延期付款利息、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用不包括在內(nèi)：（1）承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的；（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。

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【考點(diǎn)四】已納稅額的扣除

【2020年單選題】下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是（   ）。

A.外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙

B.外購(gòu)已稅摩托車(chē)生產(chǎn)的應(yīng)稅摩托車(chē)

C.外購(gòu)已稅溶劑油生產(chǎn)的應(yīng)稅涂料

D.外購(gòu)已稅游艇生產(chǎn)的應(yīng)稅游艇

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD：不得扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅。

【考點(diǎn)五】出口退免稅

【2018年多選題】下列各項(xiàng)中，適用消費(fèi)稅出口免稅并退稅政策的有（   ）。

A.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口

B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品

D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)AD：適用免稅并退稅政策。選項(xiàng)BC：適用免稅但不退稅政策。

【2019年單選題】下列出口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為中，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策的是（   ）。

A.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒

B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔化妝品直接出口

C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙

D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實(shí)木地板

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口應(yīng)稅消費(fèi)品，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策。選項(xiàng)BD：適用免稅并退稅政策。選項(xiàng)C：適用不免稅也不退稅政策。

【考點(diǎn)六】征收管理

【2016年單選題】（根據(jù)2021年教材本題涉及的知識(shí)點(diǎn)已過(guò)時(shí)，本題按照教材進(jìn)行了改編）某市一高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2020年9月1日以分期收款方式銷(xiāo)售一批球桿，價(jià)稅合計(jì)為140.4萬(wàn)元，合同約定客戶于9月5日、11月5日各支付50%價(jià)款，9月5日按照約定收到50%的價(jià)款，但并未給客戶開(kāi)具發(fā)票。已知高爾夫球具消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（   ）。

A.6.21萬(wàn)元

B.12.42萬(wàn)元

C.0

D.14.04萬(wàn)元

【答案】A

【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。應(yīng)納消費(fèi)稅=140.4/（1+13%）×50%×10%=6.21（萬(wàn)元）。

【2016年單選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅稅收管理的表述中，正確的是（   ）。

A.消費(fèi)稅收入分別入中央庫(kù)和地方庫(kù)

B.委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅由受托方代扣向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

C.消費(fèi)稅由稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收

D.消費(fèi)稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)在同一地級(jí)市但不同縣的，由市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后匯總繳納消費(fèi)稅

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：消費(fèi)稅收入為中央政府固定收入。選項(xiàng)B：委托個(gè)體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由委托方收回后向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D：消費(fèi)稅納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

【2016年多選題】甲企業(yè)從境外進(jìn)口一批高檔化妝品，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)征繳消費(fèi)稅的表述中，正確的有（   ）。

A.海關(guān)代征的消費(fèi)稅應(yīng)分別入中央庫(kù)和地方庫(kù)

B.甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款

C.甲企業(yè)應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

D.甲企業(yè)使用該進(jìn)口已稅高檔化妝品生產(chǎn)高檔化妝品準(zhǔn)許扣除進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納的消費(fèi)稅

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：海關(guān)代征的消費(fèi)稅全部入中央庫(kù)。

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以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于注會(huì)稅法第三章的考試題目，大家一定要認(rèn)真做，并從中總結(jié)解題思路等相關(guān)信息。注會(huì)考試在即，祝大家都能順利通過(guò)考試！

注：以上習(xí)題選自馬兆瑞老師《稅法》授課講義

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