CPA稅法單選題考查的知識點很瑣碎，考生需要把基礎(chǔ)考點掌握；多選題難度較大，如果正確答案不能一眼看出，建議使用排除法解題。小編整理了2021年CPA稅法考前沖刺習題及解析第四章的內(nèi)容，速來打卡做題！

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知識點：納稅義務人與所得來源的確定

1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有（    ）。

A.登記注冊地標準

B.所得來源地標準

C.經(jīng)營行為實際發(fā)生地標準

D.實際管理機構(gòu)所在地標準

【答案】AD

【解析】居民企業(yè)的判定標準有登記注冊地或?qū)嶋H管理機構(gòu)所在地標準，沒有所得來源地和經(jīng)營行為實際發(fā)生地標準。

2、下列關(guān)于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（    ）。（2019年）

A.提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定

B.特許權(quán)使用費所得按照收取特許權(quán)使用費所得的企業(yè)所在地確定

C.股息所得按照分配股息的企業(yè)所在地確定

D.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定

【答案】ACD

【解析】選項B：特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

知識點：處置資產(chǎn)收入的確認

1、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（    ）。（2016年）

A.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利

B.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品

C.將資產(chǎn)在總分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

D.將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變

【答案】A

【解析】企業(yè)在境內(nèi)處置資產(chǎn)時，當資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，才應按照規(guī)定視同銷售確定收入，只有選項A的所有權(quán)發(fā)生了改變。

2、2020年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外銷售價格為25萬元；取暖器的公允價值為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應確認的收入是（    ）萬元。

A.10

B.20

C.30

D.35

【答案】D

【解析】上述福利應確認的收入=25+10=35（萬元）。

知識點：與“工資薪金”有關(guān)的扣除項目

1、甲企業(yè)2020年實際發(fā)生并支付給員工的合理的工資、薪金支出共計1200萬元；另因接受外部勞務派遣用工，直接向勞務派遣公司支付費用50萬元；直接向勞務派遣的員工支付費用80萬元，其中屬于福利費性質(zhì)的支出為10萬元。甲企業(yè)2020年可以在企業(yè)所得稅前扣除的職工福利費的限額為（    ）萬元。

A.168

B.177.8

C.184.8

D.186.2

【答案】B

【解析】甲企業(yè)2020年計入工資、薪金支出的金額=1200+70=1270（萬元），可以在企業(yè)所得稅前扣除的職工福利費的限額=1270×14%=177.8（萬元）。

2、甲公司2020年度支出合理的工資、薪金總額800萬元，按規(guī)定標準為職工繳納基本社會保險費100萬元、補充養(yǎng)老保險費35萬元、補充醫(yī)療保險費50萬元。甲公司為職工繳納的各項保險費用在計算2020年企業(yè)所得稅應納稅所得額時可以扣除的數(shù)額為（    ）萬元。

A.145

B.175

C.180

D.190

【答案】B

【解析】（1）按規(guī)定標準繳納的基本社會保險費100萬元準予據(jù)實扣除；

（2）補充養(yǎng)老保險費的扣除限額=800×5%=40（萬元），實際發(fā)生額35萬元未超過限額，可以扣除35萬元；

（3）補充醫(yī)療保險費的扣除限額=800×5%=40（萬元），實際發(fā)生額50萬元超過了稅法扣除限額，只能按限額扣除40萬元；

（4）共計可以扣除的保險費金額=100+35+40=175（萬元）。

知識點：與“銷售（營業(yè)）收入”有關(guān)的扣除項目

1、2020年某電器生產(chǎn)企業(yè)取得商品銷售收入1800萬元，出租房屋取得租金收入200萬元，接受捐贈收入100萬元，國債利息收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務宣傳費80萬元。2020年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費合計為（　　）萬元。

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

【答案】B

【解析】接受捐贈收入計入營業(yè)外收入、國債利息收入計入投資收益，不作為銷售（營業(yè)）收入。業(yè)務招待費按實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；一般企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。業(yè)務招待費扣除限額1=（1800+200）×5‰=10（萬元）＜業(yè)務招待費扣除限額2= 30×60%=18（萬元），業(yè)務招待費支出按照10萬元在稅前扣除；廣告費、業(yè)務宣傳費扣除限額=（1800+200）×15%=300（萬元）＜240+80=320（萬元），按照300萬元在稅前扣除。2020年度該企業(yè)可在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費合計=10+300=310（萬元）。

2、某化妝品制造企業(yè)2020年銷售貨物取得收入9000萬元（不含增值稅，下同），出租房屋取得收入200萬元，將市價為100萬元的外購貨物用于對外捐贈，將市價為300萬元的貨物移送至境內(nèi)的分支機構(gòu)；當年實際發(fā)生廣告費支出2700萬元，上年未扣除結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費支出100萬元。則該企業(yè)2020年針對該業(yè)務（　?。?/p>

A.無須納稅調(diào)整

B.調(diào)減應納稅所得額90萬元

C.調(diào)減應納稅所得額100萬元

D.調(diào)增應納稅所得額90萬元

【答案】B

【解析】對化妝品制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除。廣告費稅前扣除限額=（9000+200+100）×30%=2790（萬元）；廣告費和業(yè)務宣傳費的超標準部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的100萬元可以在本年扣除90萬元，剩余10萬元繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)下一年扣除。

知識點：與利息費用、保險費、捐贈有關(guān)的扣除

1、某公司向銀行借入生產(chǎn)用資金500萬元，借款期限6個月，支付借款利息15萬元；向其他企業(yè)借入生產(chǎn)用資金300萬元，借款期限10個月，支付借款利息24萬元。假設(shè)銀行同期同類貸款年利率為6%，該公司計算應納稅所得額時允許扣除的利息為（    ）萬元。

A.9

B.15

C.30

D.39

【答案】C

【解析】該公司向其他企業(yè)借款利息支出的稅前扣除限額=300×6%÷12×10=15（萬元）；由于實際支付的利息超過限額，因此只能按照限額扣除。允許扣除的利息支出=15+15=30（萬元）。

2、甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2020年從其直接投資的企業(yè)分回股息收益1500萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收入2000萬元，轉(zhuǎn)讓專利所有權(quán)取得收入1000萬元，發(fā)生業(yè)務招待費50萬元。甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)本年度發(fā)生的業(yè)務招待費在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除（    ）萬元。

A.0

B.17.5

C.22.5

D.30

【答案】B

【解析】銷售（營業(yè)）收入的5‰=（1500+2000）×5‰=17.5（萬元），實際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬元）。稅前準予扣除的業(yè)務招待費為17.5萬元。

知識點：不得扣除的項目

1、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（    ）。（2019年）

A.繳納的增值稅稅款

B.違反消防規(guī)定被處以的行政罰款

C.向投資者分配的紅利

D.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

【答案】D

【解析】選項ABC：不得稅前扣除；選項D：企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

2、下列支出在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予按規(guī)定扣除的是（    ）。（2017年）

A.企業(yè)之間發(fā)生的管理費支出

B.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費支出

C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費支出

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間發(fā)生的租金支出

【答案】B

【解析】選項ACD：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

知識點：稅收優(yōu)惠

1.企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（    ）。

A.花卉種植

B.蔬菜種植

C.海水養(yǎng)殖

D.內(nèi)陸?zhàn)B殖

【答案】B

【解析】選項ACD：均應減半征收企業(yè)所得稅。

2. 企業(yè)從事下列項目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是（    ）。

A.飼養(yǎng)家禽

B.遠洋捕撈

C.海水養(yǎng)殖

D.種植中藥材

【答案】C

【解析】選項ABD：免征企業(yè)所得稅。

知識點：應納稅額的計算

1.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2020年度自行申報營業(yè)收入總額350萬元、成本費用總額370萬元，當年虧損20萬元。經(jīng)稅務機關(guān)審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為8%，該居民企業(yè)2020年度應繳納企業(yè)所得稅（    ）萬元。

A.7.00

B.7.40

C.7.61

D.8.04

【答案】D

【解析】應納企業(yè)所得稅=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（萬元）。

2. 某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中業(yè)務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，該年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（    ）萬元。（2009年真題）

A.16.2

B.16.8

C.27

D.28

【答案】D

【解析】業(yè)務招待費稅前扣除限額計算：（1200+400）×5‰=8（萬元）<20×60%=12（萬元）；

業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額=20-8=12（萬元）；

應納稅所得額=1200+400+100-1600+12=112（萬元）；

該企業(yè)應納企業(yè)所得稅稅額=112×25%=28（萬元）。

2021年CPA考試在即，沖刺階段刷題尤為重要，考生們應該通過做題鞏固所學知識，查漏補缺。最后，小編預祝大家順利通過CPA考試！

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