CPA稅法科目的知識(shí)點(diǎn)很繁瑣，其中又包含了大量數(shù)據(jù)，記憶有一定難度。以下是2021年CPA稅法第五章考前沖刺習(xí)題及解析，快來做題檢驗(yàn)自己的學(xué)習(xí)成果吧！

 推薦閱讀：2021年CPA稅法考前沖刺習(xí)題及解析匯總

知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人與所得來源的確定

1.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國(guó)境內(nèi)所得的是（    ）。（2018年）

A.在境外開辦教育培訓(xùn)取得的所得

B.擁有的專利在境外使用而取得的所得

C.從境外上市公司取得的股息所得

D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國(guó)人取得的所得

【答案】D

2. 某外籍個(gè)人受某外國(guó)公司委派于2020年8月開始赴中國(guó)擔(dān)任其駐華代表處首席代表，截止2020年12月31日未離開中國(guó)。該外籍個(gè)人2020年取得的下列所得中，屬于來源于中國(guó)境內(nèi)所得的有（    ）。

A.9月出席境內(nèi)某經(jīng)濟(jì)論壇做主題發(fā)言取得的收入

B.12月因在中國(guó)任職而取得的由境外總公司發(fā)放的工資收入

C.10月將其擁有的境外房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)一公司作為駐該國(guó)常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的轉(zhuǎn)讓收入

D.11月將其擁有的專利技術(shù)許可一境外公司在大陸的分支機(jī)構(gòu)使用取得的收入

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)AB：因任職、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來源于中國(guó)境內(nèi)的所得；選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓境外的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得，不屬于來源于中國(guó)境內(nèi)的所得；選項(xiàng)D：許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來源于中國(guó)境內(nèi)的所得。

知識(shí)點(diǎn)：征稅范圍

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有（    ）。（2020年）

A.提供有償辦學(xué)服務(wù)的所得

B.從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的所得

C.從事彩票代銷業(yè)務(wù)的所得

D.投資上市公司的股息所得

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

2. 對(duì)個(gè)人代銷彩票取得的所得計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，適用的所得項(xiàng)目是（    ）。（2017年）

A.勞務(wù)報(bào)酬所得

B.工資、薪金所得

C.偶然所得

D.經(jīng)營(yíng)所得

【答案】D

知識(shí)點(diǎn)：居民個(gè)人的綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.居民個(gè)人取得的下列所得中，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)可享受專項(xiàng)附加扣除的是（    ）。

A.綜合所得

B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.偶然所得

【答案】A

【解析】（1）選項(xiàng)A：取得綜合所得的居民個(gè)人可以享受專項(xiàng)附加扣除。（2）選項(xiàng)BCD：只有取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得（沒有綜合所得）的居民個(gè)人可以享受專項(xiàng)附加扣除；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和偶然所得實(shí)行分類征收，不可享受專項(xiàng)附加扣除。

2. 下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除時(shí)限或時(shí)間的表述中，符合稅法規(guī)定的是（    ）。

A.住房貸款利息，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過120個(gè)月

B.同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過24個(gè)月

C.大病醫(yī)療，扣除時(shí)間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的次年

D.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書的當(dāng)年

【答案】D

【解析】（1）選項(xiàng)A：住房貸款利息支出，扣除期限最長(zhǎng)不得超過240個(gè)月；（2）選項(xiàng)B：同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過48個(gè)月；（3）選項(xiàng)C：大病醫(yī)療，扣除時(shí)間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年；（4）選項(xiàng)D：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。

知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊問題——與綜合所得相關(guān)

1.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，居民個(gè)人下列各項(xiàng)所得中，按次計(jì)征個(gè)人所得稅的稅目有（    ）。

A.特許權(quán)使用費(fèi)所得

B.利息、股息、紅利所得

C.稿酬所得

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)AC按年計(jì)征。

2. 下列符合專項(xiàng)附加扣除規(guī)定的有（    ）。

A.納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60周歲父母的支出，按照每月2000元（每年24000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

B.納稅人為非獨(dú)生子女的，贍養(yǎng)老人的支出，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元（每年24000元）的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不得超過每月1000元（每年12000元）

C.納稅人為非獨(dú)生子女的，贍養(yǎng)老人的支出實(shí)行指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?/p>

D.納稅人在主要工作的直轄市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出按照每月1200元（每年14400元）扣除

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A：納稅人為獨(dú)生子女的：按照每月2000元（每年24000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；選項(xiàng)D：直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市：扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元（每年18000元）。

知識(shí)點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

1. 某個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是（    ）。（2017年）

A.家庭生活用電支出

B.直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈(zèng)

C.已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

D.代公司員工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款

【答案】C

【解析】（1）選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用，單純的個(gè)人、家庭生活支出，不得稅前扣除；（2）選項(xiàng)B：個(gè)體工商戶通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng),捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目,按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，個(gè)體工商戶直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)不得扣除（另有規(guī)定除外）；（3）選項(xiàng)D：個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。

2. 對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許對(duì)一些支出項(xiàng)目按一定標(biāo)準(zhǔn)予以稅前扣除。下列關(guān)于稅前扣除的表述中，正確的有（    ）。（2017年）

A.個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金可以據(jù)實(shí)扣除

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照租賃期限均勻扣除

C.實(shí)際支付給從業(yè)人員合理的工資薪金和為其繳納的“五險(xiǎn)一金”可以稅前扣除

D.在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除

【答案】BC

【解析】（1）選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除；（2）選項(xiàng)D：個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

知識(shí)點(diǎn)：分類所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.張某是甲公司的個(gè)人股東，2021年2月，張某將其持有的甲公司股權(quán)以10萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給李某，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該價(jià)格偏低并無正當(dāng)理由，核定張某的轉(zhuǎn)讓收入為15萬元，則以下說法正確的有（    ）。

A.張某轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得需在張某居住地辦理納稅申報(bào)

B.張某轉(zhuǎn)讓甲公司股權(quán)的個(gè)人所得稅，以甲公司為扣繳義務(wù)人

C.李某再次轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)，股權(quán)原值可按照取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與15萬元之和確定

D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅人需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報(bào)。選項(xiàng)B，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。受讓方無論是企業(yè)還是個(gè)人，均應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定認(rèn)真履行扣繳稅款義務(wù)。選項(xiàng)C，如納稅人在獲得股權(quán)時(shí)，轉(zhuǎn)讓方已經(jīng)被核定征收過個(gè)人所得稅的，納稅人在此次轉(zhuǎn)讓時(shí)，股權(quán)原值可以按照取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確定。選項(xiàng)D，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。

2. 中國(guó)公民吳某購買“打包”債權(quán)實(shí)際支出為40萬元，2020年3月處置該債權(quán)的40%，取得處置收入25萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評(píng)估費(fèi)用2萬元。吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（    ）萬元。

A.1.20

B.1.40

C.1.56

D.1.80

【答案】B

【解析】吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（25-40×40%-2）×20%=1.40（萬元）。

知識(shí)點(diǎn)：稅收優(yōu)惠

1.個(gè)人取得的下列利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（    ）。（2020年）

A.財(cái)政部發(fā)行國(guó)債的利息

B.國(guó)家發(fā)行金融債券的利息

C.企業(yè)發(fā)行公司債券的利息

D.個(gè)人教育儲(chǔ)蓄存款的利息

【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD：免征個(gè)人所得稅。

2. 下列個(gè)人所獲得的收入，屬于免征個(gè)人所得稅的有（    ）。（2020年）

A.保險(xiǎn)理賠金額5000元

B.商場(chǎng)抽獎(jiǎng)所得500元

C.單張發(fā)票中獎(jiǎng)金額1000元

D.退休工資收入8000元

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：屬于“偶然所得”，沒有免稅優(yōu)惠。選項(xiàng)C：個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

CPA稅法考試內(nèi)容屬于每年變化量較多的科目，今年考不過，明年又會(huì)有新內(nèi)容更替。所以，早日考過CPA稅法，對(duì)于CPA考試的通過有很大幫助，大家加油！

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）