注冊會計師《稅法》歷年考題盤點——第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法




注冊會計師稅法第九章為城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法,主要考查的內(nèi)容有:城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠、征收管理,耕地占用稅的稅收優(yōu)惠等!東奧小編為大家整理了歷年相關考題,快來打卡練習吧!注冊會計師《稅法》各章節(jié)歷年考題匯總>>>
【考點一】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)
【例題·單選題】某企業(yè)2018年初占用土地25000平方米,其中托兒所占地1000平方米,其余為生產(chǎn)經(jīng)營用地;6月購置一棟辦公樓,占地2000平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元/平方米,則該企業(yè)2018年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。(2019)
A.144000
B.150000
C.156000
D.151000
【答案】B
【解析】企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
該企業(yè)2018年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(25000-1000)×6+2000×6×6/12=150000(元)。
【考點二】城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠
【例題·多選題】下列土地中,屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。(2018)
A.個人所有的居住房屋用地
B.免稅單位無償使用納稅單位的土地
C.名勝古跡自用土地
D.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的學校用地
【答案】BCD
【解析】選項A:屬于省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠,不是“法定免繳”。
【考點三】城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理
【2017年多選題】下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的表述中,正確的有( )。
A.納稅人新征用的非耕地,自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅人新征用的耕地,自批準征用之日起滿6個月時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人出租房產(chǎn),自合同約定應付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】AB
【解析】(1)新征用的耕地,自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(選項C)。(2)新征用的非耕地,自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(選項A)。(3)購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅(選項B)。(4)購置存量房,自辦理房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(5)出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅(選項D)。(6)以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權的,應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付時間的,由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
【2019年多選題】下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的表述中,符合稅法規(guī)定的有( )。
A.納稅人出租房產(chǎn),自交付出租房產(chǎn)之次月起納稅
B.納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起納稅
C.納稅人出借房產(chǎn),自交付出借房產(chǎn)之次月起納稅
D.納稅人新征用的耕地,自批準征用之次月起納稅
【答案】ABC
【解析】選項D:納稅人新征用的耕地,自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
【2020年單選題】下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法的表述中,符合稅法規(guī)定的是( )。
A.按月計算繳納
B.按半年計算、分期繳納
C.按年計算、分期繳納
D.按季計算繳納
【答案】C
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法,具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
【考點四】耕地占用稅的稅收優(yōu)惠
【2017單選題】(根據(jù)2021年教材本題涉及的知識點已變更,本題按照教材進行了改編)下列占用耕地的行為中,免征耕地占用稅的是( )。
A.醫(yī)療機構占用耕地
B.鐵路線路占用耕地
C.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準內(nèi)新建自用住宅占用耕地
D.民用飛機場跑道占用耕地
【答案】A
【解析】重點記憶“減半征稅”和“減按每平方米2元的稅額征稅”的情形。選項BD:鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項C:農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅,按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
【2018年單選題】(根據(jù)2021年教材本題涉及的知識點已變更,本題按照教材進行了改編)下列單位占用的耕地中,應減征耕地占用稅的是( )。
A.幼兒園
B.社會福利機構
C.港口
D.省政府批準成立的技工學校
【答案】C
【解析】鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項ABD:享受免稅。
【2019年單選題】下列項目占用耕地,可以直接免征耕地占用稅的是( )。
A.軍事設施
B.鐵路線路
C.機場跑道
D.港口碼頭
【答案】A
【解析】軍事設施占用耕地,免征耕地占用稅。
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注:以上習題選自馬兆瑞老師《稅法》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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