注冊會計師稅法第十章為房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法，本章主要考查的內(nèi)容為房產(chǎn)稅的征稅范圍、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)、房產(chǎn)稅的征收管理等！以下為東奧小編為大家整理的相關(guān)考題，一起來看看吧！注冊會計師《稅法》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

【考點一】房產(chǎn)稅的征稅范圍

【2020年單選題】下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（   ）。

A.加油站的遮陽棚

B.建在室外的露天游泳池

C.位于市區(qū)的經(jīng)營性用房

D.農(nóng)村的居住用房

【答案】C

【解析】（1）判斷某一建筑物是否征收房產(chǎn)稅要用房產(chǎn)的特征來衡量。如加油站遮陽棚（選項A）、露天游泳池（選項B）都不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。（2）房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村（選項D）。

【考點二】房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)

【2016年單選題】某工廠企業(yè)2016年2月自建的廠房竣工并投入使用，該廠房的原值是8000萬元，其中用于儲存物資的地下室為800萬元，假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%。該企業(yè)2016應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（   ）。

A.56萬元

B.59.14萬元

C.53.76萬元

D.61.60萬元

【答案】C

【解析】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（8000-800）×（1-30%）×1.2%× 10/12+800×60%×（1-30%）×1.2%×10/12=53.76（萬元）。

【2017年單選題】某企業(yè)2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán)，用于建造面積為3萬平方米的廠房，建筑成本和費用為2000萬元，2016年年底竣工驗收并投入使用。對該廠房征收房產(chǎn)稅時所確定的房產(chǎn)原值是（   ）萬元。

A.2900

B.3500

C.5000

D.3800

【答案】B

【解析】對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。

本題的宗地容積率=建筑面積÷總面積=3÷5=0.6＞0.5，所以全部地價計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=1500+2000=3500（萬元）。如果宗地容積率小于0.5，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價，這是房產(chǎn)稅中的特殊規(guī)定，需要特殊記憶。

【2019年單選題】下列情形中，應(yīng)該從價計征房產(chǎn)稅的是（   ）。

A.單位出租地下人防設(shè)施的

B.以勞務(wù)為報酬抵付房租的

C.以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進行自營的

D.個人出租房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的

【答案】C

【解析】選項ABD：從租計征房產(chǎn)稅。

【2020年多選題】下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（   ）。

A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

C.房屋出典的，由承典人按重置成本計算繳納房產(chǎn)稅

D.經(jīng)營租賃房屋的，以評估價格計算繳納房產(chǎn)稅

【答案】AB

【解析】選項C：產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。選項D：房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

【考點三】房產(chǎn)稅的征收管理

【2018年多選題】下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（   ）。

A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

【答案】BCD

【解析】選項A：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。

【考點四】契稅的納稅義務(wù)人與征稅范圍

【2018年單選題】（根據(jù)2021年教材本題涉及的知識點已變更，本題按照教材進行了改編）下列行為中，應(yīng)當繳納契稅的是（   ）。

A.個人以自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)

B.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價交換

C.法定繼承人通過繼承承受土地

D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)

【答案】D

【解析】選項A：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅。選項B：等價交換房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。選項C：法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。選項D：應(yīng)當由取得房產(chǎn)的企業(yè)繳納契稅。

【2019年單選題】（根據(jù)2021年教材本題涉及的知識點已變更，本題按照教材進行了改編）下列房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的情形中，產(chǎn)權(quán)承受方不繳納契稅的是（   ）。

A.將房產(chǎn)贈與非法定繼承人

B.互換價格不等的房屋

C.以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬

D.以自有房產(chǎn)投資入股本人獨資經(jīng)營的企業(yè)

【答案】D

【解析】選項A：法定繼承，免征契稅；將房產(chǎn)贈與非法定繼承人，承受方照章繳納契稅。選項B：房屋互換，互換價格不等時，由多支付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。選項C：以作價投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，承受方應(yīng)當依照規(guī)定繳納契稅。

【考點五】契稅的計稅依據(jù)

【2016年多選題】甲企業(yè)2016年5月以自有房產(chǎn)對乙企業(yè)進行投資并取得了相應(yīng)的股權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，經(jīng)有關(guān)部門評估，該房產(chǎn)的現(xiàn)值為24000萬元，當月丙企業(yè)以股權(quán)方式購買該房產(chǎn)并辦理了過戶手續(xù)，支付的股份價值為30000萬元，下列各企業(yè)計繳契稅的處理中，正確的有（   ）。（）

A.甲企業(yè)以房產(chǎn)投資的行為不繳納契稅

B.丙企業(yè)按30000萬元作為計稅依據(jù)計繳契稅

C.乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅

D.乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產(chǎn)現(xiàn)值24000萬元作為計稅依據(jù)計繳契稅

【答案】ABCD

【解析】選項AC：契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅，甲企業(yè)以房產(chǎn)投資、乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋，二者都屬于轉(zhuǎn)讓方，不繳納契稅；選項B：房屋買賣，以成交價格（本題為30000萬元）為計稅依據(jù)，由承受方丙企業(yè)繳納契稅；選項D：以房產(chǎn)作投資、入股，視同房屋買賣，以成交價格（本題為24000萬元）為計稅依據(jù)，由承受方乙企業(yè)繳納契稅。

【提示】老師在講解過程中，口誤將24000萬說成2400萬，對這道題沒有影響，特在此做以上提醒~~

【2016單年選題】甲企業(yè)2016年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元。乙企業(yè)支付了差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是（   ）。

A.5000萬元  

B.6000萬元

C.2000萬元

D.9000萬元

【答案】D

【解析】以房產(chǎn)抵債的，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅。

【2017年單選題】贈與房屋時，確定契稅計稅依據(jù)所參照的價格或價值是（   ）。

A.房屋原值

B.攤余價值

C.協(xié)議價格

D.市場價格

【答案】D

【解析】土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。

【2020年單選題】居民甲將一套價值為100萬元的一居室住房與居民乙交換成一套兩居室住房，支付給乙換房差價款50萬元，當?shù)仄醵惗惵蕿?%。則甲應(yīng)繳納的契稅為（   ）。

A.0萬元

B.6萬元

C.4萬元

D.2萬元

【答案】D

【解析】（1）等價交換房屋、土地權(quán)屬的免征契稅，交換價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅；（2）甲應(yīng)納契稅稅額=50×4%=2（萬元）。

【考點六】土地增值稅的征稅范圍

【2020年單選題】下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（   ）。

A.企業(yè)間的房屋置換

B.某企業(yè)通過福利機構(gòu)將一套房產(chǎn)無償贈與養(yǎng)老院

C.某人將自有的一套閑置住房出租

D.某人將自有房產(chǎn)無償贈與子女

【答案】A

【解析】（1）選項BD：房產(chǎn)無償用于公益事業(yè)捐贈或者贈與直系親屬，不屬于土地增值稅征稅范圍；（2）選項C：出租未發(fā)生房產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不發(fā)生土地增值稅的納稅義務(wù)，不征收土地增值稅。

【考點七】土地增值稅的清算

【2018年單選題】下列情形中，納稅人應(yīng)當進行土地增值稅清算的是（   ）。

A.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的

B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權(quán)的

C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積達到50%的

【答案】C

【解析】納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的情況：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

以上就是注會稅法第十章的相關(guān)考試題目，大家要認真做題，并進行歸納總結(jié)，找出命題規(guī)律，爭取順利通過今年的注冊會計師考試！

注：以上習題選自馬兆瑞老師《稅法》授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）