注冊會計師稅法第十二章為國際稅收稅務管理實務，主要考查的內(nèi)容為國際稅收協(xié)定、非居民企業(yè)稅收管理、境外所得稅收管理等內(nèi)容！以下為東奧小編為大家整理的相關考題，不要錯過哦！注冊會計師《稅法》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

【考點一】國際稅收協(xié)定

【2017年單選題】下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的排序中，正確的是（　?。?。

A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍

B.重要利益中心、習慣性居處、國籍、永久性住所

C.國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處

D.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

【答案】A

【解析】為了解決雙重居民身份下個人最終居民身份的歸屬，協(xié)定進一步規(guī)定了以下確定標準，需特別注意的是，這些標準的使用是有先后順序的，只有當使用前一標準無法解決問題時，才使用后一標準。這些標準依次為：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）習慣性居處；（4）國籍。當采用上述標準依次判斷仍然無法確定其身份時，可由締約國雙方主管當局按照協(xié)定規(guī)定的相互協(xié)商程序協(xié)商解決。

【考點二】非居民企業(yè)稅收管理

【2018年單選題】境內(nèi)機構對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案表》的是（　?。?/p>

A.境內(nèi)機構在境外發(fā)生的商品展銷費用

B.進口貿(mào)易項下境外機構獲得的國際運輸費用

C.境內(nèi)機構在境外承包工程的工程款

D.我國區(qū)縣級國家機關對外無償捐贈援助資金

【答案】D

【解析】選項ABC：屬于對外付匯無須進行稅務備案的情形。選項D：我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金，無須進行稅務備案，我國區(qū)縣級國家機關對外無償捐贈援助資金須進行稅務備案。

【2019年單選題】境內(nèi)機構對外付匯的下列情形中，需要進行稅務備案的是（　?。?。

A.境內(nèi)機構在境外發(fā)生差旅費10萬美元以上的

B.境內(nèi)機構發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金5萬美元以上的

C.境內(nèi)機構在境外發(fā)生會議費10萬美元以上的

D.境內(nèi)機構向境外支付旅游服務費5萬美元以上的

【答案】D

【解析】選項ABC屬于無須進行稅務備案的情形；選項D屬于需要進行稅務備案的情形。

【考點三】境外所得稅收管理

【2019年單選題】某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應納稅所得額為800萬元；設立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業(yè)所得稅40萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為20%。該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額是（　　）萬元。

A.760

B.800

C.1000

D.840

【答案】C

【解析】在甲國的應納稅所得額=40÷20%=200（萬元），該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額=境內(nèi)應納稅所得額+境外應納稅所得額=800+200=1000（萬元）。

【考點四】國際反避稅

【2018年多選題】OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉移項目全部15項產(chǎn)出成果。下列各項中，屬于該產(chǎn)出成果的有（　?。?/p>

A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》

B.《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》

C.《消除混合錯配安排的影響》

D.《確保轉讓定價結果與價值創(chuàng)造相匹配》

【答案】ACD

【解析】稅基侵蝕和利潤轉移項目成果有以下15項：

（1）《關于數(shù)字經(jīng)濟面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》。

（2）《消除混合錯配安排的影響》（選項C）。

（3）《制定有效受控外國公司規(guī)則》。

（4）《對利用利息扣除和其他款項支付實現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》。

（5）《考慮透明度和實質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實踐》。

（6）《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》（選項A）。

（7）《防止人為規(guī)避構成常設機構》。

（8）～（10）《確保轉讓定價結果與價值創(chuàng)造相匹配》（選項D）。

（11）《衡量和監(jiān)控BEPS》。

（12）《強制披露規(guī)則》。

（13）《轉讓定價文檔與國別報告》。

（14）《使爭議解決機制更有效》。

（15）《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》。

【2016年多選題】甲企業(yè)與其關聯(lián)方簽署了成本分攤協(xié)議，共同開發(fā)無形資產(chǎn)，并約定退出補償時協(xié)議成果轉讓給關聯(lián)方，該成本分攤協(xié)議符合獨立交易原則，下列關于甲企業(yè)成本分攤的稅務處理中，正確的有（　?。?。

A.協(xié)議終止時，應與關聯(lián)方對已有協(xié)議成果作出合理分配

B.按照協(xié)議分攤的成本，應在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除

C.退出補償時，該無形資產(chǎn)應按資產(chǎn)處置的稅務規(guī)定處理

D.涉及補償調(diào)整的，應調(diào)整成本發(fā)生年度的應納稅所得額

【答案】ABC

【解析】選項A：已經(jīng)執(zhí)行并形成一定資產(chǎn)的成本分攤協(xié)議，參與方發(fā)生變更或協(xié)議終止執(zhí)行，應根據(jù)獨立交易原則做如下處理：協(xié)議終止時，各參與方應對已有協(xié)議成果作出合理分配。選項BCD：對于符合獨立交易原則的成本分攤協(xié)議，有關稅務處理如下：（1）企業(yè)按照協(xié)議分攤的成本，應在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除；（2）涉及補償調(diào)整的，應在補償調(diào)整的年度計入應納稅所得額；（3）涉及無形資產(chǎn)的成本分攤協(xié)議，加入支付、退出補償或終止協(xié)議時，對協(xié)議成果分配的，應按資產(chǎn)購置或處置的有關規(guī)定處理。

【考點五】轉讓定價稅務管理

【2018年單選題】關聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起一定期限內(nèi)準備完畢。這一期限為（　?。?。

A.15個月

B.18個月

C.12個月

D.24個月

【答案】C

【解析】主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢。

【2020年多選題】（根據(jù)2021年教材本題涉及的知識點已變更，本題按照教材進行了改編）下列轉讓定價調(diào)整方法中，可以適用于有形資產(chǎn)所有權轉讓關聯(lián)交易的有（　?。?/p>

A.成本加成法

B.可比非受控價格法

C.交易凈利潤法  

D.利潤分割法

【答案】ABC

【解析】選項A：成本加成法一般適用于有形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓、資金融通、勞務交易等關聯(lián)交易；選項B：可比非受控價格法可以適用于所有類型的關聯(lián)交易；選項C：交易凈利潤法一般適用于不擁有重大價值無形資產(chǎn)企業(yè)的有形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓和受讓、無形資產(chǎn)使用權受讓以及勞務交易等關聯(lián)交易；選項D：利潤分割法一般適用于企業(yè)及其關聯(lián)方均對利潤創(chuàng)造具有獨特貢獻，業(yè)務高度整合且難以單獨評估各方交易結果的關聯(lián)交易。

【考點六】國際稅收征管合作

【2017年多選題】下列關于稅收情報交換的表述中，正確的有（　?。?。

A.稅收情報應作密件處理

B.稅收情報涉及的事項可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前

C.我國從締約國主管當局獲取的稅收情報可以作為稅收執(zhí)法行為的依據(jù)

D.稅收情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權利和義務范圍內(nèi)進行

【答案】ABCD

【解析】選項A：稅收情報應作密件處理。制作、收發(fā)、傳遞、使用、保存或銷毀稅收情報，應按照規(guī)定執(zhí)行。選項B：情報交換應在稅收協(xié)定生效并執(zhí)行以后進行，稅收情報涉及的事項可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前。選項C：我國從締約國主管當局獲取的稅收情報可以作為稅收執(zhí)法行為的依據(jù)，并可以在訴訟程序中出示。選項D：情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權利和義務范圍內(nèi)進行。

【2017年單選題】下列國際組織或機構中，發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》的是（　　）。

A.聯(lián)合國

B.世界銀行

C.經(jīng)濟合作與發(fā)展組織

D.世界貿(mào)易組織

【答案】C

【解析】2014年7月，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》，獲得當年G20布里斯班峰會的核準，為各國加強國際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強有力的工具。

【2016年單選題】下列關于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是（　?。?/p>

A.《海外賬戶稅收遵從法案》設定舉證責任最終由納稅人承擔

B.《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況

C.《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國境內(nèi)

D.根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預提所得稅

【答案】A

【解析】選項B：《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國富人的逃避繳納稅款行為；選項C：《海外賬戶稅收遵從法案》的適用范圍遠遠超出美國轄區(qū)；選項D：根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳30%的預提所得稅。

東奧小編為大家整理了關于注會稅法第十二章的相關考試題目，大家一定要認真做！最后祝大家都能順利通過今年的注冊會計師考試！

注：以上習題選自馬兆瑞老師《稅法》授課講義

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