2021年CPA稅法考前沖刺習(xí)題及解析——第十一章車輛購(gòu)置稅法、車船稅法和印花稅法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-08-12 09:51:50

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CPA稅法科目的重要稅率是各位考生必須要記憶的，同時(shí)可以通過(guò)做題來(lái)鞏固。以下是2021年CPA稅法考前沖刺習(xí)題及解析第十一章的內(nèi)容，考生們快來(lái)嘗試做題吧！

2021年CPA稅法考前沖刺習(xí)題及解析——第十一章

知識(shí)點(diǎn)：車輛購(gòu)置稅的納稅人、征稅范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.2020年12月王某從汽車4S店（增值稅一般納稅人）購(gòu)置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購(gòu)車款（含增值稅）248600元，取得“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付該車裝飾費(fèi)用5650元并取得4S店開(kāi)具的票據(jù)。王某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（）元。

A.20000

B.21500

C.22000

D.22500

【答案】C

【解析】裝飾車輛實(shí)際發(fā)生的車輛裝飾費(fèi)不屬于購(gòu)車價(jià)款范疇，不是車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。王某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=248600÷（1+13%）×10%=22000（元）。

2. 某汽車貿(mào)易公司2021年1月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛。當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售額240萬(wàn)元；2輛供公司自用；1輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為30萬(wàn)元。該汽車貿(mào)易公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。（小轎車關(guān)稅稅率為28%，消費(fèi)稅稅率為9%）

A.7.03

B.5.00

C.7.50

D.10.55

【答案】A

【解析】該汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=2×（25+25×28%）÷（1-9%）×10%=7.03（萬(wàn)元）。

知識(shí)點(diǎn)：車船稅的納稅人、征稅范圍、稅率、應(yīng)納稅額的計(jì)算與稅收優(yōu)惠

1.某機(jī)械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量為1.499噸；掛車1輛，其整備質(zhì)量為1.2噸；小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2013年度應(yīng)納車船稅為（）元。（2014年）

A.441.6

B.792

C.801.55

D.811.2

【答案】C

【解析】該廠2013年度應(yīng)納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55（元）。

2. 2020年度某運(yùn)輸公司擁有載客人數(shù)9人以下的小汽車20輛，載客人數(shù)9人以上的客車30輛，載貨汽車15輛（每輛整備質(zhì)量8噸），另有純電動(dòng)汽車8輛。小汽車適用的車船稅年稅額為每輛800元，客車適用的車船稅年稅額為每輛1200元，貨車適用的車船稅年稅額為整備質(zhì)量每噸60元。該運(yùn)輸公司2020年度應(yīng)繳納車船稅（）元。

A.59200

B.61600

C.65600

D.68000

【答案】A

【解析】該運(yùn)輸公司應(yīng)納車船稅=800×20+1200×30+8×60×15=59200（元）。

知識(shí)點(diǎn)：印花稅稅目、計(jì)稅依據(jù)與稅率

1.下列合同中，應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（）。（2017年）

A.技術(shù)中介合同

B.會(huì)計(jì)制度咨詢合同

C.稅務(wù)籌劃咨詢合同

D.經(jīng)濟(jì)法律咨詢合同

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD：一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

2. 某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)定做一批校服，合同載明原材料金額80萬(wàn)元由服裝加工企業(yè)提供，學(xué)校另支付加工費(fèi)40萬(wàn)元。服裝加工企業(yè)的該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）。

A.240元

B.360元

C.440元

D.600元

【答案】C

【解析】服裝加工企業(yè)的該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=800000×0.3‰+400000×0.5‰=440（元）。

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