2021年CPA稅法考前沖刺習(xí)題及解析——第十二章國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：李雪婷2021-08-12 09:53:06

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CPA稅法科目的知識(shí)點(diǎn)很繁瑣，其中又包含了大量數(shù)據(jù)，記憶有一定難度。以下是2021年CPA稅法第十章考前沖刺習(xí)題及解析，快來(lái)做題檢驗(yàn)自己的學(xué)習(xí)成果吧！

2021年CPA稅法考前沖刺習(xí)題及解析——第十二章

知識(shí)點(diǎn)：境外所得稅收管理（稅額抵免）

1.某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2020年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元，境外分公司應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)元。2020年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.40

B.42.5

C.45

D.47.5

【答案】B

【解析】境外繳納所得稅的抵免限額=50×25%=12.5（萬(wàn)元），應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=12.5-10=2.5（萬(wàn)元）

匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160×25%+2.5=42.5（萬(wàn)元）。

或：境內(nèi)外所得在我國(guó)的應(yīng)納稅額=（160+50）×25%=52.5（萬(wàn)元）；境外實(shí)納10萬(wàn)元＜抵免限額12.5萬(wàn)元

所以：匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=52.5-10=42.5（萬(wàn)元）

2.我國(guó)一居民總公司在B國(guó)設(shè)有一分公司，某納稅年度，總公司在我國(guó)取得所得600萬(wàn)元，在B國(guó)分公司取得所得100萬(wàn)元，分公司適用30%稅率，但因處在B國(guó)稅收減半優(yōu)惠期而向B國(guó)政府實(shí)際繳納所得稅15萬(wàn)元，我國(guó)所得稅稅率為25%，按照限額饒讓抵免法，則我國(guó)應(yīng)對(duì)總公司征稅（）。

A.175萬(wàn)元

B.160萬(wàn)元

C.150萬(wàn)元

D.145萬(wàn)元

【答案】C

【解析】抵免限額=100×25%=25（萬(wàn)元）；境外優(yōu)惠饒讓視同納稅=100×30%=30（萬(wàn)元）。

25萬(wàn)元<視同實(shí)納30萬(wàn)元，可抵免25萬(wàn)元；我國(guó)應(yīng)征所得稅額=（100+600）×25%-25=150（萬(wàn)元）。

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