注會(huì)《稅法》歷年主觀題考題盤(pán)點(diǎn)——第三章消費(fèi)稅法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：袁佳文2021-08-13 13:55:31

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法第三章為消費(fèi)稅法，本章經(jīng)常以主觀題形式進(jìn)行考查！為了幫助大家掌握做題套路，東奧小編根據(jù)王穎老師稅法考前沖刺43道大題，整理出了第三章的歷年考題，考生們不要錯(cuò)過(guò)哦！注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年考題盤(pán)點(diǎn)——第三章消費(fèi)稅法

【2020年考題題干】

（2020年）甲涂料生產(chǎn)公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）5日以直接收款方式銷(xiāo)售涂料取得不含稅銷(xiāo)售額350萬(wàn)元；以預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售涂料取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，本月已發(fā)出銷(xiāo)售涂料的80%。

（2）12日贈(zèng)送給某醫(yī)院20桶涂料用于裝修，將100桶涂料用于換取其他廠家的原材料。當(dāng)月不含稅平均銷(xiāo)售價(jià)500元/桶，不含稅最高銷(xiāo)售價(jià)540元/桶。

（3）15日委托乙涂料廠（以下簡(jiǎn)稱“乙廠”）加工涂料，雙方約定由甲公司提供原材料，材料成本80萬(wàn)元，乙廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)10萬(wàn)元（含代墊輔助材料費(fèi)用1萬(wàn)元）、增值稅1.3萬(wàn)元。乙廠無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格。

（4）28日收回委托乙廠加工的涂料并于本月售出80%，取得不含稅銷(xiāo)售額85萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：涂料消費(fèi)稅稅率4%）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）甲公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）由乙廠代收代繳的消費(fèi)稅。

（4）說(shuō)明業(yè)務(wù)（4）甲公司是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅。如應(yīng)繳納，計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額。

【答案及解析】

（1）①納稅人采取直接收款方式銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。

②納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

③業(yè)務(wù)（1）甲公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=350×4%+200×80%×4%=20.4（萬(wàn)元）。

（2）①應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的，按照同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。

②將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈(zèng)、贊助、集資、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)的，按照同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。

③業(yè)務(wù)（2）甲公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=20×500×4%+100×540×4%=2560（元）。

（3）業(yè)務(wù)（3）乙廠代收代繳的消費(fèi)稅=（80+10）/（1-4%）×4%=3.75（萬(wàn)元）。

（4）需要繳納消費(fèi)稅，委托方將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

受托方的計(jì)稅依據(jù)=（80+10）/（1-4%）×80%=75（萬(wàn)元）＜銷(xiāo)售價(jià)格85萬(wàn)元。

應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=85×4%-75×4%=0.4（萬(wàn)元）。

溫馨提示：第三章消費(fèi)稅法相關(guān)歷年考題共有7道，由于篇幅限制，本文僅展示1道題目，考生們可以點(diǎn)擊下方黃色按鈕，下載全部相關(guān)歷年考題！

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注：以上習(xí)題選自王穎老師《稅法》授課講義

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