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2022年注會稅法精選習題——增值稅法

來源:東奧會計在線責編:劉佳慧2022-07-28 16:07:37

注會考試稅法習題集訓來啦!本文為大家整理了稅法科目增值稅相關的練習習題,希望能夠幫助考生們查漏補缺,更上一層樓!話不多說,趕快閱讀下文練習一下吧!

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2022年注會稅法精選習題——增值稅法

考點一:增值稅的征收范圍

(單選題)下列增值稅應稅服務項目中,應按照“租賃服務”計征增值稅的是( ?。#?020年)

A.飛機干租

B.融資性售后回租

C.船舶期租

D.賓館的住宿服務

【答案】A

【解析】選項B:融資性售后回租業(yè)務按照“貸款服務”繳納增值稅;選項C:水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務,屬于水路運輸服務;選項D:屬于生活服務——餐飲住宿服務。

考點二:一般納稅人登記管理

(單選題)以下關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定,表述正確的是( ?。?。

A.個體工商戶不得辦理增值稅一般納稅人資格登記

B.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人不得辦理一般納稅人資格登記

C.年應稅銷售額是指納稅人從1月1日到12月31日的年度銷售額

D.年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè),不能辦理一般納稅人資格登記

【答案】B

【解析】個體工商戶可以成為增值稅一般納稅人,但個體工商戶以外的個人無須辦理增值稅一般納稅人資格登記;年應稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額;年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè),只要符合規(guī)定條件的,也可以進行一般納稅人資格登記。

考點三:增值稅的稅率和征收率

(多選題)某農(nóng)機廠(增值稅一般納稅人)下列行為適用增值稅基本稅率的有(  )。

A.銷售自產(chǎn)的農(nóng)機整機

B.受托加工農(nóng)機整機收取的加工費

C.出租自產(chǎn)農(nóng)機收取的租賃費

D.提供技術咨詢收取的技術咨詢費

【答案】BC

點四:“營改增”差額計算銷售額的規(guī)定

(多選題)以下符合“營改增”銷售額規(guī)定的有( ?。?/p>

A.存款利息,以利息收入全額為銷售額

B.貸款服務,以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

C.小規(guī)模納稅人提供客運場站服務,以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

D.航空運輸企業(yè)的銷售額,不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款

【答案】BD

【解析】選項A:存款利息不征收增值稅。選項C:納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務,以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

點五:增值稅的進項稅額——可抵扣(憑票、計算、核定)、不得抵扣

(單選題)某企業(yè)在2021年3月的經(jīng)營中,支付橋、閘通行費6825元,取得通行費發(fā)票(非財政票據(jù));支付道路通行費,取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額246元,則該企業(yè)上述發(fā)票可抵扣進項稅為( ?。┰?。

A.472

B.571

C.672.90

D.724

【答案】B

【解析】可抵扣的進項稅額=6825÷(1+5%)×5%+246=325+246=571(元)。

六:進項稅的分攤抵扣方法

(單選題)某制藥廠為增值稅一般納稅人,2022年6月銷售免稅藥品取得價款20000元,銷售非免稅藥品取得含稅價款90400元。當月購進原材料、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票(已確認在本月抵扣)上的稅款合計為10000元,其中有2000元進項稅額對應的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn);5000元進項稅額對應的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn);對于其他的進項稅額對應的購進部分,企業(yè)無法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應繳納增值稅( ?。┰?。

A.3000

B.4200

C.6100

D.6600

【答案】A

【解析】銷項稅=90400/(1+13%)×13%=80000×13%=10400(元),進項稅=5000+(10000-2000-5000)×80000/(20000+80000)=5000+3000×8/10=7400(元);應納稅額=10400-7400=3000(元)。

【提示】如果把免稅藥品換成簡易計稅的抗癌藥、罕見病藥,也要會計算稅額。

點七:兼營與混合銷售

(單選題)某公司是增值稅一般納稅人,具有無運輸工具承運貨物和代理報關服務兩項業(yè)務,2022年3月向客戶收取含增值稅的運輸及報關收入68萬元,當月為業(yè)務活動發(fā)生進項稅額3萬元,當月應納增值稅(   )萬元。

A.0

B.0.85

C.2.61

D.3.28

【答案】C

【解析】兼營不能分清收入的,稅率從高。

應納增值稅=68/(1+9%)×9%-3=5.61-3=2.61(萬元)。

考點八:簡易計稅辦法

(單選題)某個體工商戶是增值稅小規(guī)模納稅人,2022年1月以342萬元的含稅價轉讓一間商鋪,無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票,該商鋪為2016年3月購得并繳納契稅9萬元,當?shù)仄醵惗惵?%,則該個體戶轉讓商鋪應繳納的增值稅(   )萬元。

A.0

B.1.29

C.2

D.2.1

【答案】C

【解析】小規(guī)模納稅人轉讓外購的商鋪,應差額計征增值稅。由于應納契稅=契稅的計稅金額×契稅稅率,因此契稅的計稅金額=9÷3%=300(萬元);2016年4月30日及以前繳納契稅的,增值稅應納稅額=[全部交易價格(含增值稅)-契稅計稅金額(含營業(yè)稅)]÷(1+5%)×5%=(342-300)÷(1+5%)×5%=2(萬元)。

點九:出口退(免)稅基本政策

(單選題)2022年5月,某融資租賃公司根據(jù)合同規(guī)定將一設備以融資租賃方式出租給境外甲企業(yè)使用。融資租賃公司是從小規(guī)模納稅人購進該設備,取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100萬元人民幣,征收率為3%。假設增值稅出口退稅率為13%,該融資租賃公司應退增值稅稅額(   )萬元。

A.2

B.3

C.9

D.13

【答案】B

【解析】100×3%=3(萬元)。

考點十:境外旅客離境退稅

(多選題)以下符合境外旅客離境退稅政策的有(   )。

A.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到200元人民幣

B.退稅物品尚未啟用或消費

C.離境日距退稅物品購買日不超過183天

D.所購退稅物品由境外旅客本人隨身攜帶或隨行托運出境

【答案】BD

【解析】選項A,同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到500元人民幣;選項C,離境日距退稅物品購買日不超過90天。

考點十一:征收管理

(單選題)下列增值稅納稅人中,以1個月為納稅期限的是(   )。(2017年)

A.商業(yè)銀行

B.財務公司

C.信托投資公司

D.保險公司

【答案】D

【解析】銀行、財務公司、信托投資公司、信用社以1個季度為納稅期。保險公司可以1個月為納稅期。

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2022年注會考試時間是8月26-28日,以上為稅法科目增值稅相關客觀題訓練,希望考生們珍惜時間,堅持最后一個月,爭取一次性完成科目考試!

注:以上習題選自劉穎老師《稅法》習題班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)

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