城市維護(hù)建設(shè)稅稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算_注會稅法熱點(diǎn)答疑

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2023-12-01 17:46:56

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注會《稅法》中城建稅雖然不像增值稅、消費(fèi)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等大稅種復(fù)雜，但其與增值稅聯(lián)系緊密，因此在學(xué)習(xí)增值稅的基礎(chǔ)上，才利于更好的理解與計算城建稅的應(yīng)納稅額，在客觀題中會考核到相關(guān)知識，同學(xué)們需要多多強(qiáng)化練習(xí)。

城建稅不是出口不退，進(jìn)口不征嗎，答案A是什么意思？

問題來源：

以下關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述正確的有（　?。?。

A、城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額

B、城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的具體確定辦法，由省、自治區(qū)、直轄市確定

C、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致,分別與增值稅、消費(fèi)稅同時繳納

D、城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個人,一般在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅

正確答案：A,C,D

答案分析：選項(xiàng)B：城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的具體確定辦法，由國務(wù)院依據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

東奧解答

是的，城建稅進(jìn)口不征，出口不退，但選項(xiàng)A不屬于進(jìn)口也不屬于出口

選項(xiàng)A：對于計算出的期末留抵稅額，不需要作為城建稅的計稅依據(jù)，而是在計稅依據(jù)中進(jìn)行剔除。留抵退稅，退的是企業(yè)沒有抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。國家為了減少納稅人資金的占用，對于符合規(guī)定條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會把留抵的增值稅退給納稅人。這些進(jìn)項(xiàng)稅，假設(shè)沒有享受退稅，在以后的日子里，也會在銷項(xiàng)稅額中慢慢抵扣掉，成為城建稅計稅依據(jù)的減項(xiàng)；既然享受退稅了，以后不會再作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，那么享受退稅時，就要作為城建稅計稅依據(jù)的減項(xiàng)。

【舉例說明】某市甲公司2022年7月產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額80萬元，當(dāng)期取得進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元，上月賬面期末留抵稅額40萬元，假設(shè)不符合退還留抵稅額的相關(guān)規(guī)定。該公司在8月15日之前（8月申報期）應(yīng)申報繳納7月份的增值稅=80-10-40=30（萬元）。同時應(yīng)申報繳納7月份的城市維護(hù)建設(shè)稅=30×7%=2.1（萬元）。如果上月的留抵稅額40萬元適用退還增值稅留抵稅額的政策，已在7月申報期申請退還，7月20日收到退稅款，則8月申報期應(yīng)申報繳納7月份的增值稅稅額=80-10=70（萬元）（已申請退還的留抵稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不能再抵扣），該公司還應(yīng)申報繳納城市建設(shè)維護(hù)稅。根據(jù)“對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額”“納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據(jù)中扣除”的政策規(guī)定，所以8月申報期應(yīng)申報繳納7月份的城建稅=（70-40）×7%=2.1（萬元）。

本文注冊會計考試熱點(diǎn)問答整理自東奧答疑板塊

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