注會《稅法》 中個人所得稅的計算較為細碎，因為要考慮年度獎金、各項經(jīng)營所得等情況，依據(jù)不同情況，計稅方式也有所不同，同學(xué)們在做題時稍有疏忽，可能就會用錯方式，一起看一下東奧會計在線在此類問題上的總結(jié)提煉，一同進步，克服難點吧。

問題來源：

中國公民張某在某市的一家事業(yè)單位任職，2022年取得的收入情況如下：

（1）每月從單位取得工資收入15000元，自己負擔(dān)的符合規(guī)定標準的“三險一金”合計為1840元。

（2）因?qū)嵜e報某企業(yè)的污染行為獲得當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境主管部門獎勵20000元，同時因其參與的一項技術(shù)發(fā)明獲得國家科技進步二等獎，分得獎金50000元。

（3）將本人一部長篇小說手稿的復(fù)印件拍賣取得收入150000元；同時拍賣一幅名人書法作品取得收入500000元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認所拍賣的書法作品原值及相關(guān)合理費用為100000元。

（4）由于身體原因張某于12月底辦理了提前退休手續(xù)，距離張某法定退休年齡還有2年，符合法定的提前退休條件，單位按照統(tǒng)一標準發(fā)放其一次性補貼收入200000元。

［其他相關(guān)資料：張某近2年均購買了符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，每年支出2400元。張某的獨生女在讀全日制碩士研究生二年級，其與妻子約定由張某100%扣除子女教育支出；張某首套住房貸款合同于1月底終止（20年內(nèi)），其每月6000元的住房貸款于1月底全部歸還完畢，其與妻子約定由張某扣除住房貸款利息支出；5月份由于生病，扣除醫(yī)保報銷后，張某負擔(dān)符合規(guī)定的醫(yī)藥費130000元并選擇由自己扣除；張某的父母均已年過80歲，張某與其妹妹約定平均分攤扣除贍養(yǎng)老人支出。張某已向單位提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項附加扣除］

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）單位預(yù)扣預(yù)繳張某工資、薪金個人所得稅時，各扣除項目具體如何扣除？

①法定減除費用：5000元/月。

②專項扣除：“三險一金”1840元/月，可據(jù)實扣除。

③專項附加扣除：a.子女教育支出，由于約定由張某100%扣除，則其本人每月定額扣除1000元；b.住房貸款利息支出，扣除期間截至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，所以當(dāng)年只有1月需要扣除1000元的住房貸款利息支出；c.贍養(yǎng)老人支出，張某每月定額扣除1000元。

④依法確定的其他扣除：商業(yè)健康保險，每月限額扣除200元。

（2）張某獲得的獎金應(yīng)如何繳納個人所得稅并簡要說明理由。

張某獲得的獎金無須繳納個人所得稅。

理由：①個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為獲得的獎金，免稅；②取得國家頒發(fā)的國家科技進步獎屬于“省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金”，免稅。

（3）計算張某拍賣長篇小說手稿的復(fù)印件應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅和拍賣書法作品所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

個人拍賣自己的文字作品手稿原件及復(fù)印件，按照“特許權(quán)使用費所得”預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；拍賣除自己的文字作品原稿及復(fù)印件以外的其他財產(chǎn)，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅。

拍賣長篇小說手稿復(fù)印件所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=150000×（1-20%）×20%=24000（元）

拍賣書法作品所得應(yīng)納個人所得稅=（500000-100000）×20%=80000（元）

應(yīng)繳納的個人所得稅合計=24000+80000=104000（元）。

（4）計算張某辦理提前退休取得的一次性補貼收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

取得的一次性補貼收入應(yīng)繳納個人所得稅=［（200000÷2-60000）×10%-2520］×2=2960（元）。

（5）計算張某綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

綜合所得應(yīng)納稅所得額=15000×12+150000×（1-20%）-60000-1840×12-（1000×12+1000+80000+1000×12）-2400=110520（元）

綜合所得應(yīng)納稅額=110520×10%-2520=8532（元）。

基本減除費用6萬元/年或者5000元/月在綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除，不能重復(fù)減除。與工資薪金所得相關(guān)的特殊計稅規(guī)則一覽表：

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本文注冊會計考試熱點問答整理自東奧答疑板塊

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