非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算_注會(huì)稅法熱點(diǎn)答疑

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-01-16 16:51:28

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注會(huì)《稅法》里涉及企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的內(nèi)容相對(duì)復(fù)雜、瑣碎，同學(xué)們?cè)趯W(xué)習(xí)時(shí)可以總結(jié)歸納表格，進(jìn)行對(duì)比與復(fù)習(xí)，在股息紅利的知識(shí)點(diǎn)上，可以利用習(xí)題來檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)情況，我們一起通過一道習(xí)題，區(qū)分一下相似內(nèi)容吧。

居民企業(yè)和非居民企業(yè)股息紅利、分紅有哪些區(qū)別 ？

問題來源：

境外A公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2021年取得境內(nèi)甲公司分配的股息、紅利100萬元，同時(shí)取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利50萬元。已知連續(xù)持有甲公司股票10個(gè)月，持有乙公司股票15個(gè)月，另外A公司持有的兩家公司股票均公開發(fā)行并上市流通。取得丙公司支付境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入160萬元（不含增值稅），該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)原值100萬元，已計(jì)提折舊30萬元。則下列說法正確的有（　?。?。

A、A公司從我國(guó)乙公司取得的股息、紅利所得免稅

B、A公司在我國(guó)取得的股息、紅利所得應(yīng)納企業(yè)所得稅15萬元

C、A公司在我國(guó)取得的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅6萬元

D、A公司在我國(guó)取得的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅9萬元

正確答案：B,D

答案分析：選項(xiàng)AB：A公司在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，所以股息、紅利等權(quán)益性投資收益不免稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100+50）×10%=15（萬元）。選項(xiàng)CD：不動(dòng)產(chǎn)凈值=100-30=70（萬元），境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=（160-70）×10%=9（萬元）。

本題考查非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算。

東奧解答

企業(yè)所得稅：

居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)取得的投資收益，或者在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的投資收益：

如果被投資企業(yè)是非上市公司，則沒有期限限制，都是免稅的；

如果被投資企業(yè)是上市公司，則持股12個(gè)月以上的，免稅；持股不足12個(gè)月的，征稅。

這里可以結(jié)合表格掌握：

居民企業(yè)表

個(gè)人所得稅：

個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含 1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，免稅。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率。

個(gè)人從非上市公司取得的股息、紅利，按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)稅中不區(qū)分居民個(gè)人和非居民個(gè)人，注意外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利免征個(gè)人所得稅。

本文注冊(cè)會(huì)計(jì)考試熱點(diǎn)問答整理自東奧答疑板塊

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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