土地增值稅法_24年注會稅法主觀題專練

來源：東奧會計在線責(zé)編：馮婷婷2024-08-14 17:24:05

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注冊會計師考試即將到來，主觀題一直是注會考試的難點之一，不少考生覺得主觀題太難了，其實主觀題沒有大家想的那么難，做一些練習(xí)以后就會發(fā)現(xiàn)主觀題還是比較好應(yīng)付的，下面我們一起來看一下關(guān)于土地增值稅法的主觀題吧！

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土地增值稅法

【計算問答題】

某房地產(chǎn)開發(fā)公司注冊地在甲市，2023年10月對其在乙市開發(fā)的一房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算，相關(guān)資料如下：

（1）2019年1月，公司經(jīng)“招拍掛”以10000萬元取得一處占地面積為20000平方米的土地使用權(quán)，并繳納了契稅。

（2）自2021年1月起，公司對受讓土地進行項目開發(fā)建設(shè)，由于逾期開發(fā)繳納土地閑置費100萬元。發(fā)生開發(fā)成本15000萬元，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)10%的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，對方按實際收取的工程款開具發(fā)票；發(fā)生與該項目相關(guān)的利息支出3000萬元，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明。

（3）2023年10月項目可售部分實現(xiàn)全部銷售，共取得不含稅收入80000萬元；其余部分為幼兒園，已無償移交政府，歸屬于幼兒園的開發(fā)成本1100萬元。

（4）允許扣除的有關(guān)稅金及附加880萬元，已預(yù)繳土地增值稅900萬元。

（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%，省級政府規(guī)定其他開發(fā)費用的扣除比例為5%）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）回答該公司辦理土地增值稅納稅申報的地點。

（2）計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。

（3）計算該公司清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。

（4）計算該公司清算土地增值稅時應(yīng)補繳的土地增值稅。

● ● ●

【正確答案】

（1）土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地（乙市）主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（2）取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價款和取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用。
該公司清算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=10000+10000×5%=10500（萬元）

（3）①取得土地使用權(quán)所支付的金額=10500（萬元）。
②房地產(chǎn)開發(fā)公司在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)公司開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計算扣除；則可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=15000×（1-10%）=13500（萬元）。
③開發(fā)費用=3000+（10500+13500）×5%=4200（萬元）
④允許扣除的稅金及附加=880（萬元）
⑤加計扣除項目金額=（10500+13500）×20%=4800（萬元）
該公司清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=10500+13500+4200+880+4800=33880（萬元）。

（4）增值額=80000-33880=46120（萬元）
增值率=46120/33880×100%=136.13%
適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。
應(yīng)補繳的土地增值稅=46120×50%-33880×15%-900=17078（萬元）。

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