印花稅法_24年注會稅法主觀題專練

來源：東奧會計在線責編：馮婷婷2024-08-15 11:40:05

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距離注冊會計師考試越來越近，在考試中占比較大的主觀題也被各位考生們重視起來了，有人覺得主觀題難度很高，不好得分，其實，相比于多項選擇題，主觀題的得分率算是比較高的，所以大家不必焦慮，主觀題沒有大家想象的那么可怕，我們一起來看一下關(guān)于印花稅的主觀題吧！

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印花稅法

【計算問答題】

2023年年初甲企業(yè)擁有凈噸位為400噸的機動船舶5艘，發(fā)動機功率為2500千瓦的拖船2艘。2023年甲企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務：

（1）7月，受讓一宗土地使用權(quán)擬建造一棟廠房，與政府部門簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，注明土地成交金額為8000萬元。

（2）8月，采購鋼筋、水泥等材料，與供應商簽訂采購合同，合同注明不含稅買價為300萬元；另與某建筑公司簽訂建筑工程承包合同，注明不含稅總價款為7000萬元。

（3）9月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂房屋租賃合同，約定從2023年9月1日起將一處閑置倉庫出租給乙企業(yè)，不含稅租金為每年150萬元，租期為2年。

（4）10月，購置并自用整備質(zhì)量為7.5噸/輛的新掛車2輛，合同載明不含增值稅金額50萬元。

（5）11月，將持有非上市丙公司的股權(quán)（認繳后均已實際出資）轉(zhuǎn)讓，簽訂轉(zhuǎn)讓書據(jù)，注明轉(zhuǎn)讓價款為150萬元。

（其他相關(guān)資料：凈噸位超過200噸但不超過2000噸的機動船舶，車船稅年基準稅額為4元/噸；凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的機動船舶，車船稅年基準稅額為5元/噸。商用貨車適用的車船稅年基準稅額為80元/噸。契稅稅率為3%。買賣合同印花稅稅率為0.3‰，租賃合同印花稅稅率為1‰，建設工程合同印花稅稅率為0.3‰，土地使用權(quán)出讓合同、股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)印花稅稅率為0.5‰）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）計算2023年甲企業(yè)應繳納的車船稅。

（2）計算2023年甲企業(yè)應繳納的印花稅。

（3）計算2023年甲企業(yè)應繳納的契稅。

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【正確答案】

（1）拖船、掛車分別按照機動船舶、商用貨車稅額的50%計算征收車船稅。其中，拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算。

甲企業(yè)應繳納的車船稅=400×5×4+2500×0.67×2×4×50%+7.5×80×2×3/12×50%=14850（元）。

（2）土地使用權(quán)出讓合同、股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅；材料采購合同、購置掛車合同，按照“買賣合同”繳納印花稅；建筑工程承包合同按照“建設工程合同”繳納印花稅；房屋租賃合同按照“租賃合同”繳納印花稅。

甲企業(yè)應繳納印花稅=[（8000+150）×0.5‰+（300+50）×0.3‰+7000×0.3‰+150×2×1‰]×10000=65800（元）。

（3）土地使用權(quán)出讓，契稅計稅依據(jù)為土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格。

應繳納的契稅=8000×3%=240（萬元）。

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