注會(huì)稅法教材的第十一章車輛購(gòu)置稅法、車船稅法和印花稅法，涉及車輛購(gòu)置、車船擁有或使用的征稅，以及書立、使用應(yīng)稅憑證和進(jìn)行證券交易的征稅。  本章節(jié)的主要考查題型為客觀題，考生在完成章節(jié)學(xué)習(xí)后，可以使用下文的隨章演練習(xí)題鞏固練習(xí)，加深理解！

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車輛購(gòu)置稅法

【單選】2024年1月，小張從某汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)買一輛新能源乘用車供自己使用，支付價(jià)款350000元（含增值稅，下同）；2月購(gòu)買電動(dòng)摩托車一輛供自己使用，支付價(jià)款10000元。則小張應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（　　）元。

A、973.45

B、1858.41

C、30973.45

D、0

【正確答案】A

【答案解析】

（1）電動(dòng)摩托車，不屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車輛。（2）自2024年1月1日至2025年12月31日，對(duì)購(gòu)置的新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅，其中，每輛新能源乘用車免稅額不超過(guò)3萬(wàn)元。（3）車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格不含增值稅。（4）350000÷（1+13%）×10%=30973.45（元）＞3萬(wàn)元，應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=30973.45-30000=973.45（元）。

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【多選】根據(jù)車輛購(gòu)置稅法律制度的規(guī)定，下列車輛屬于車輛購(gòu)置稅征稅范圍的有（　?。?。

A、地鐵公司購(gòu)買的地鐵車輛

B、個(gè)人購(gòu)買的排氣量為250毫升的摩托車

C、港口物流公司購(gòu)買的有軌電車

D、工業(yè)企業(yè)購(gòu)買的叉車

【正確答案】B,C

【答案解析】

選項(xiàng)AD：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。選項(xiàng)BC：車輛購(gòu)置稅的征稅范圍是汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車。

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車船稅法

【單選】某企業(yè)在2024年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛。2024年11月，1輛小轎車被盜，公安機(jī)關(guān)出具了證明，假設(shè)當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定載貨汽車車船稅每噸年基準(zhǔn)稅額60元，小轎車車船稅每輛年基準(zhǔn)稅額360元，該企業(yè)2024年實(shí)際應(yīng)繳納車船稅（　?。┰?。

A、4680

B、4980

C、5040

D、5010

【正確答案】B

【答案解析】

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納車船稅=10×60×6+360×4-360×2/12=4980（元）。

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【多選】根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納車船稅的有（　?。?。

A、企業(yè)將捕撈、養(yǎng)殖漁船出租到國(guó)外

B、企業(yè)擁有的節(jié)能乘用車

C、企業(yè)擁有的增程式混合動(dòng)力汽車

D、企業(yè)擁有的節(jié)能商用車

【正確答案】B,D

【答案解析】

選項(xiàng)AC：免征車船稅。選項(xiàng)BD：減半征收車船稅。

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印花稅法

【單選】根據(jù)印花稅法規(guī)定，下列選項(xiàng)中，說(shuō)法不正確的是（　?。?/p>

A、借款合同包括向非金融機(jī)構(gòu)借款的合同

B、買賣合同不包括個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同

C、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同不包括再保險(xiǎn)合同

D、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)

【正確答案】A

【答案解析】

選項(xiàng)A：金融機(jī)構(gòu)同業(yè)拆借合同和向非金融機(jī)構(gòu)借款的合同不屬于印花稅中借款合同。

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【單選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的是（　?。?/p>

A、證券交易的受讓方

B、在境外書立但在境內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的個(gè)人

C、應(yīng)稅憑證的副本或抄本

D、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

【正確答案】B

【答案解析】

選項(xiàng)A：證券交易印花稅對(duì)證券交易的出讓方征收，不對(duì)受讓方征收。選項(xiàng)B：在中華人民共和國(guó)境外書立，但在境內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依法繳納印花稅。選項(xiàng)C：應(yīng)稅憑證的副本或抄本，免征印花稅。選項(xiàng)D：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

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【多選】下列應(yīng)按照買賣合同征收印花稅的有（　?。?。

A、由受托方提供原材料且不劃分加工費(fèi)和原材料金額的加工合同

B、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書立的購(gòu)售電合同

C、出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書訂購(gòu)單

D、非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議

【正確答案】B,C

【答案解析】

選項(xiàng)A：由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“承攬合同”計(jì)稅貼花。選項(xiàng)D：按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。

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【多選】下列在中華人民共和國(guó)境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅的有（　?。?/p>

A、應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為股權(quán)的，該股權(quán)為非居民企業(yè)的股權(quán)

B、應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為不動(dòng)產(chǎn)的，其銷售方在境外，但該不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)

C、應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為商標(biāo)使用權(quán)的，其銷售方在境外，但購(gòu)買方在境內(nèi)且該商標(biāo)使用權(quán)在境內(nèi)使用

D、應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為服務(wù)的，其提供方為境外單位，接受方為境內(nèi)個(gè)人但完全在境外接受該服務(wù)

【正確答案】B,C

【答案解析】

在中華人民共和國(guó)境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。包括以下幾種情形：

（1）應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為不動(dòng)產(chǎn)的，該不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)（選項(xiàng)B）；

（2）應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為股權(quán)的，該股權(quán)為中國(guó)居民企業(yè)的股權(quán)；

（3）應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為動(dòng)產(chǎn)或者商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的，其銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)（選項(xiàng)C），但不包括境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的動(dòng)產(chǎn)或者商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)；

（4）應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為服務(wù)的，其提供方或者接受方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

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以上為注會(huì)稅法第十一章車輛購(gòu)置稅法、車船稅法和印花稅法的隨章習(xí)題！2025年注會(huì)考試時(shí)間是8月23日、24日，請(qǐng)考生利用本文習(xí)題來(lái)檢驗(yàn)自己在教材掌握中的盲點(diǎn)，明確薄弱點(diǎn)，完成對(duì)章節(jié)內(nèi)容的查漏補(bǔ)缺！

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