第十二章國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)是注會(huì)稅法考試中較為重要的章節(jié)之一，本章內(nèi)容較為枯燥、繁冗、不易理解，考點(diǎn)也較為繁瑣，所以建議考生們?cè)趯W(xué)習(xí)章節(jié)知識(shí)點(diǎn)時(shí)，通過(guò)習(xí)題練習(xí)可以加深對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解，鞏固基礎(chǔ)！下文已經(jīng)為大家整理了章節(jié)隨章演練習(xí)題，快來(lái)打卡練習(xí)吧！

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國(guó)際稅收協(xié)定

【單選】雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的使用有明確的先后順序，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法解決問(wèn)題時(shí)，才使用后一標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)依次是（　?。?/p>

A、國(guó)籍、永久性住所、習(xí)慣性居處、重要利益中心

B、習(xí)慣性居處、國(guó)籍、重要利益中心、永久性住所

C、重要利益中心、永久性住所、國(guó)籍、習(xí)慣性居處

D、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍

【正確答案】D

【答案解析】

雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的使用有明確的先后順序，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法解決問(wèn)題時(shí)，才使用后一標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)依次為：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）習(xí)慣性居處；（4）國(guó)籍。

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【多選】根據(jù)國(guó)際稅收協(xié)定管理的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于受益所有人的有（　?。?。

A、對(duì)所得具有所有權(quán)和支配權(quán)的人

B、對(duì)所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利具有所有權(quán)和支配權(quán)的人

C、指定收款人

D、代理人

【正確答案】C,D

【答案解析】

受益所有人是指對(duì)所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人。代理人或指定收款人等不屬于“受益所有人”。

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境外所得稅收管理

【單選】境內(nèi)甲公司在A國(guó)有一分支機(jī)構(gòu)，2024年甲公司境內(nèi)所得120萬(wàn)元，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)虧損150萬(wàn)元；此外，甲公司從A國(guó)另取得特許權(quán)使用費(fèi)所得10萬(wàn)元。則分支機(jī)構(gòu)的虧損額中可以無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的是（　?。┤f(wàn)元。

A、20

B、30

C、120

D、150

【正確答案】C

【答案解析】

其發(fā)生在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的當(dāng)年度虧損額150萬(wàn)元，僅可以用從該國(guó)取得的特許權(quán)使用費(fèi)10萬(wàn)元彌補(bǔ)，不得從當(dāng)年度甲公司境內(nèi)盈利120萬(wàn)元中彌補(bǔ)。當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)（120+10-150=-20萬(wàn)元），則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額（150萬(wàn)元）超過(guò)盈利額（120+10=130萬(wàn)元）的部分為實(shí)際虧損額（150-130=20萬(wàn)元），按規(guī)定的期限（一般不超過(guò)5年）進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過(guò)盈利額的部分為非實(shí)際虧損額（120萬(wàn)元），可無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

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【多選】下列項(xiàng)目中，境內(nèi)居民企業(yè)適用直接抵免的有（　?。?。

A、境外全資子公司向境內(nèi)居民企業(yè)（母公司）分配股息時(shí)扣繳的境外預(yù)提所得稅

B、境外分公司在境外就營(yíng)業(yè)利潤(rùn)繳納的企業(yè)所得額

C、境外全資子公司在當(dāng)?shù)鼐蜖I(yíng)業(yè)利潤(rùn)繳納的企業(yè)所得額

D、境外全資子公司就來(lái)源于其他國(guó)家股息所得繳納的他國(guó)預(yù)提所得稅

【正確答案】A,B

【答案解析】

選項(xiàng)CD：適用間接抵免。

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國(guó)際反避稅

【單選】以下各項(xiàng)中，不屬于稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃的是（　?。?。

A、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析

B、多邊工具

C、常設(shè)機(jī)構(gòu)

D、股息扣除

【正確答案】D

【答案解析】

BEPS十五項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃包括：數(shù)字經(jīng)濟(jì)、混合錯(cuò)配、受控外國(guó)公司規(guī)則、利息扣除、有害稅收實(shí)踐、稅收協(xié)定濫用、常設(shè)機(jī)構(gòu)、無(wú)形資產(chǎn)、風(fēng)險(xiǎn)和資本、其他高風(fēng)險(xiǎn)交易、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、強(qiáng)制披露原則、轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料、爭(zhēng)端解決、多邊工具。

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【多選】下列各項(xiàng)中，屬于稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目產(chǎn)出結(jié)果的有（　?。?。

A、《消除混合錯(cuò)配安排的影響》

B、《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐》

C、《制定有效受控外國(guó)公司規(guī)則》

D、《對(duì)利用利息扣除和其他款項(xiàng)支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】

稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果有以下15項(xiàng)：（1）《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報(bào)告》；（2）《消除混合錯(cuò)配安排的影響》（選項(xiàng)A）；（3）《制定有效受控外國(guó)公司規(guī)則》（選項(xiàng)C）；（4）《對(duì)利用利息扣除和其他款項(xiàng)支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》（選項(xiàng)D）；（5）《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐》（選項(xiàng)B）；（6）《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》；（7）《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》；（8）～（10）《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》；（11）《衡量和監(jiān)控BEPS》；（12）《強(qiáng)制披露規(guī)則》；（13）《轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔與國(guó)別報(bào)告》；（14）《使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效》；（15）《開(kāi)發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》。

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轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理

【單選】下列情形中涉及的非金融企業(yè)，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的是（　?。?。

A、企業(yè)A直接持有企業(yè)B的股份為20%

B、企業(yè)C有7名董事，其中3名由企業(yè)D委派

C、企業(yè)E直接持有企業(yè)F的股份為20%，同時(shí)企業(yè)E全部借貸資金總額的5%由企業(yè)F擔(dān)保

D、企業(yè)G直接持有企業(yè)H的股份為20%,同時(shí)企業(yè)G的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由企業(yè)H提供商標(biāo)權(quán)才能正常進(jìn)行

【正確答案】D

【答案解析】

選項(xiàng)A：一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，則構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系；選項(xiàng)B：一方半數(shù)以上董事由另一方任命或者委派，則構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系；選項(xiàng)C：雙方存在持股關(guān)系，雖持股比例未達(dá)到規(guī)定比例25%，但一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外），則構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

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【多選】下列轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法中，可以適用于勞務(wù)關(guān)聯(lián)交易的有（　?。?。

A、成本加成法

B、再銷售價(jià)格法

C、可比非受控價(jià)格法

D、交易凈利潤(rùn)法

【正確答案】A,C,D

【答案解析】

（1）選項(xiàng)A：成本加成法一般適用于有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易；（2）選項(xiàng)B：再銷售價(jià)格法一般適用于再銷售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或者更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或者單純購(gòu)銷業(yè)務(wù)；（3）選項(xiàng)C：可比非受控價(jià)格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易；（4）選項(xiàng)D：交易凈利潤(rùn)法一般適用于不擁有重大價(jià)值無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)的有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓和受讓、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)受讓以及勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易。

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