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其他貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)的區(qū)別

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：cyw 2023-07-24 10:13:23

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東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2024-05-21 21:48:23

其他貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)的區(qū)別

其他貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)的區(qū)別：

1.概念不同

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款和存出投資款等。

交易性金融資產(chǎn)，是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等；或者在初始確認(rèn)時(shí)屬于集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明近期實(shí)際存在短期獲利模式的金融資產(chǎn)等。

2.設(shè)置科目不同

其他貨幣資金為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目。

“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

3.設(shè)置賬簿不同

“其他貨幣資金”科目應(yīng)當(dāng)按照其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。

交易性金融資產(chǎn)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

4.賬務(wù)處理不同

其他貨幣資金的賬務(wù)處理：

（1）取得時(shí)

借：其他貨幣資金——××

 貸：銀行存款

（2）支付時(shí)

借：材料采購(gòu)或原材料、庫(kù)存商品

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

 貸：其他貨幣資金——××

（3）采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)

借：銀行存款

 貸：其他貨幣資金——××

交易性金融資產(chǎn)基本賬務(wù)處理：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值）

      應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（支付價(jià)款中含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

      投資收益（交易費(fèi)用）

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（交易費(fèi)用對(duì)應(yīng)的可抵扣的增值稅）

 貸：其他貨幣資金等（支付的總價(jià)款）

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