例題 4

某企業(yè)的今年部分的財(cái)務(wù)信息如下：

問題：

1.  計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)，投資活動(dòng)，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量

2.  解釋三張報(bào)表及對(duì)投資人，債權(quán)人的作用

3.  解釋平衡計(jì)分卡以及如何用平衡計(jì)分卡來衡量公司業(yè)績

4.  COSO的5大要素，怎么通過5大要素來實(shí)現(xiàn)內(nèi)控。

解題與解題思路

問題 1 - 計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)，投資活動(dòng)，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

a.經(jīng)營性現(xiàn)金流：

b.投資現(xiàn)金流：

c.融資性現(xiàn)金流：

問題 2  - 解釋三張報(bào)表及對(duì)投資人，債權(quán)人的作用

損益表的用途：

1.  衡量公司的盈利能力、償債能力和投資價(jià)值。

2.  衡量公司過去的業(yè)績。收入和費(fèi)用說明了公司業(yè)績?nèi)绾尾⒖梢耘c競爭者的業(yè)績進(jìn)行比較。

3.  提供預(yù)測未來業(yè)績的基礎(chǔ)。過去的業(yè)績信息有助于判斷主要的趨勢(shì)，這種趨勢(shì)如果持續(xù)下去，就可以提供未來業(yè)績的信息。

4.  與其他財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)合，來評(píng)估現(xiàn)金流量的金額、時(shí)間和不確定性。

資產(chǎn)負(fù)債表的用途：

1.  通過提供資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的信息，資產(chǎn)負(fù)債表為計(jì)算回報(bào)率和評(píng)估企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)提供必要的基礎(chǔ)。

2.  外部報(bào)表使用者可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表估算出公司價(jià)值。

3.  分析師通過資產(chǎn)負(fù)債表來評(píng)估企業(yè)的流動(dòng)性、償債能力和財(cái)務(wù)彈性。

現(xiàn)金流量表的用途：

1.  通過檢查經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額，或者經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額和現(xiàn)金增減等項(xiàng)目間的關(guān)系，能更好預(yù)測未來現(xiàn)金流量。

2.  缺乏足夠現(xiàn)金，企業(yè)將無法運(yùn)營、償債、發(fā)放股利。利益相關(guān)方對(duì)這張報(bào)表特別感興趣，因?yàn)橹挥兴苷f明企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)。

3.  凈收益雖然重要，但它不是現(xiàn)金。找到企業(yè)凈收益與其經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額之間差異，可以確認(rèn)利潤值的可信度。

4.  通過企業(yè)投資和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流，能夠更好地發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)和債務(wù)在當(dāng)期內(nèi)增加或減少的原因。

問題 3 - 解釋平衡計(jì)分卡以及如何用平衡計(jì)分卡來衡量公司業(yè)績

平衡計(jì)分卡包含了長期的、短期的、財(cái)務(wù)的和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，它的四個(gè)維度包括：

平衡計(jì)分卡在衡量公司業(yè)績時(shí)候，需要將上述四個(gè)維度的績效指標(biāo)共同來考慮，分析所有關(guān)鍵成功因素均需要具有因果關(guān)系，結(jié)果量度指標(biāo)和績效動(dòng)因相聯(lián)，并且最終與財(cái)務(wù)指標(biāo)掛鉤來對(duì)企業(yè)的績效進(jìn)行衡量。

問題 4 - COSO的5大要素，怎么通過5大要素要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控

COSO內(nèi)控的五要素（用于指導(dǎo)內(nèi)控設(shè)計(jì)和評(píng)估，由COSO建立，廣泛被接受和使用）：

?     控制環(huán)境

?     風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

?     控制活動(dòng)

?     信息與交流

?     審查、監(jiān)控

企業(yè)通過樹立內(nèi)控目標(biāo)，不斷優(yōu)化控制環(huán)境，并且動(dòng)態(tài)評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，采用合理的控制活動(dòng)，強(qiáng)化企業(yè)上下級(jí)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)和控制的認(rèn)識(shí)和意識(shí)，并且采用全面定期的審查和監(jiān)控，達(dá)到對(duì)企業(yè)的有效內(nèi)部控制。