1、Borealis Industries擁有兩個(gè)分部——Sandstone Books和Sterling Extraction Services。每一個(gè)分部都有自己的財(cái)會系統(tǒng)和收入確認(rèn)方式。

Sandstone Books

Sandstone Books將小說賣給地區(qū)批發(fā)商，批發(fā)商再將它們銷售給當(dāng)?shù)氐莫?dú)立書店和連鎖店。這些批發(fā)商可以將25%的書籍退給Sandstone，并且他們擁有與書店相同的退款金額。在過去的五年里退貨量平均上升到20%。在財(cái)政年剛結(jié)束時(shí)，Sandstone向批發(fā)商銷售了$15 000 000。年終，其中$8 200 000在六個(gè)月后仍然享有退回的權(quán)利。$8 200 000的銷售量中實(shí)際退回了19%。之前財(cái)政年的總量$5 500 000和21%的銷貨退回也被收入今年的財(cái)政年。Sandstone確認(rèn)收入的方法滿足準(zhǔn)則的收入確認(rèn)要求。

Sterling Extraction Services

Sterling專攻稀有金屬的冶煉。在剛剛結(jié)束的財(cái)政年里，Sterling簽訂了價(jià)值$36 000 000的合約，并且已經(jīng)運(yùn)輸金屬$32 400 000。今年發(fā)生成本8 000 000，累計(jì)發(fā)生成本18 000 000，預(yù)計(jì)總成本30 000 000，去年確認(rèn)收入14 400 000。在年初，四分之一的載貨量都是在附近的倉庫裝載的，而且余下的貨物已經(jīng)在今年進(jìn)行開采。Sterling運(yùn)用完成生產(chǎn)的方式確認(rèn)收益，由于經(jīng)營需滿足的特殊條例，即合理調(diào)控售價(jià)和配送成本。

問題：

1、定義并描述下列收入確認(rèn)的方式。

A.完工百分比法

B.分期銷售法

2、為下列分部計(jì)算財(cái)政年末的收入確認(rèn)。

A.Sandstone Books

B.Corus GamExtraction Services

【參考答案】

1、A.完工百分比法：是一種根據(jù)合同的完成進(jìn)度確認(rèn)收入、成本和毛利的一種方法。一般而言，完工百分比以成本為基礎(chǔ)，通過比較實(shí)際發(fā)生成本占最新估計(jì)完成合同所需總成本的比率確定完工進(jìn)度。使用這種方法，應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：（1）公司的合同金額很可能收回；（2）能合理準(zhǔn)確地估計(jì)成本；（3）有確定的方法來合理估計(jì)完成該項(xiàng)目的工程進(jìn)度。

B.分期付款銷售方式：在收款期內(nèi)確認(rèn)收入，而非出售期。該方法的基本原理是，當(dāng)沒有合理的方法對銷售價(jià)格的可收回程度進(jìn)行估計(jì)時(shí)，企業(yè)在收到該筆現(xiàn)金前不應(yīng)確認(rèn)收入。使用分期銷售方法，隨著現(xiàn)金的收回確認(rèn)收入。

2、A.

盡管允許高達(dá)25%的銷售額進(jìn)行退回，但根據(jù)此前經(jīng)驗(yàn)，只有20%的銷售退回率。目前銷售的初始部分的退貨率為19%，可以確信20%是一個(gè)合理的估計(jì)。

B．