例題 4

某企業(yè)的今年部分的財務信息如下：

問題：

1.  計算經(jīng)營活動，投資活動，籌資活動的現(xiàn)金流量

2.  解釋三張報表及對投資人，債權人的作用

3.  解釋平衡計分卡以及如何用平衡計分卡來衡量公司業(yè)績

4.  COSO的5大要素，怎么通過5大要素來實現(xiàn)內控。

解題與解題思路

問題 1 - 計算經(jīng)營活動，投資活動，籌資活動的現(xiàn)金流量。

a.經(jīng)營性現(xiàn)金流：

b.投資現(xiàn)金流：

c.融資性現(xiàn)金流：

問題 2  - 解釋三張報表及對投資人，債權人的作用

損益表的用途：

1.  衡量公司的盈利能力、償債能力和投資價值。

2.  衡量公司過去的業(yè)績。收入和費用說明了公司業(yè)績如何并可以與競爭者的業(yè)績進行比較。

3.  提供預測未來業(yè)績的基礎。過去的業(yè)績信息有助于判斷主要的趨勢，這種趨勢如果持續(xù)下去，就可以提供未來業(yè)績的信息。

4.  與其他財務報表結合，來評估現(xiàn)金流量的金額、時間和不確定性。

資產(chǎn)負債表的用途：

1.  通過提供資產(chǎn)、負債和所有者權益的信息，資產(chǎn)負債表為計算回報率和評估企業(yè)的資本結構提供必要的基礎。

2.  外部報表使用者可以根據(jù)資產(chǎn)負債表估算出公司價值。

3.  分析師通過資產(chǎn)負債表來評估企業(yè)的流動性、償債能力和財務彈性。

現(xiàn)金流量表的用途：

1.  通過檢查經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額，或者經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額和現(xiàn)金增減等項目間的關系，能更好預測未來現(xiàn)金流量。

2.  缺乏足夠現(xiàn)金，企業(yè)將無法運營、償債、發(fā)放股利。利益相關方對這張報表特別感興趣，因為只有它能說明企業(yè)的現(xiàn)金流動。

3.  凈收益雖然重要，但它不是現(xiàn)金。找到企業(yè)凈收益與其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額之間差異，可以確認利潤值的可信度。

4.  通過企業(yè)投資和籌資活動現(xiàn)金流，能夠更好地發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)和債務在當期內增加或減少的原因。

問題 3 - 解釋平衡計分卡以及如何用平衡計分卡來衡量公司業(yè)績

平衡計分卡包含了長期的、短期的、財務的和非財務指標，它的四個維度包括：

平衡計分卡在衡量公司業(yè)績時候，需要將上述四個維度的績效指標共同來考慮，分析所有關鍵成功因素均需要具有因果關系，結果量度指標和績效動因相聯(lián)，并且最終與財務指標掛鉤來對企業(yè)的績效進行衡量。

問題 4 - COSO的5大要素，怎么通過5大要素要實現(xiàn)內控

COSO內控的五要素（用于指導內控設計和評估，由COSO建立，廣泛被接受和使用）：

?     控制環(huán)境

?     風險評估

?     控制活動

?     信息與交流

?     審查、監(jiān)控

企業(yè)通過樹立內控目標，不斷優(yōu)化控制環(huán)境，并且動態(tài)評估企業(yè)風險，采用合理的控制活動，強化企業(yè)上下級對于風險和控制的認識和意識，并且采用全面定期的審查和監(jiān)控，達到對企業(yè)的有效內部控制。