負(fù)債的稅基是指的什么

遞延所得稅 2025-07-17 07:32:56

問(wèn)題來(lái)源：

計(jì)提保費(fèi)形成遞延所得稅范例

　某公司簡(jiǎn)易利潤(rùn)表如下，第一年保修費(fèi)用為計(jì)提保費(fèi)，實(shí)際保修費(fèi)用在三年里平均發(fā)生。另外兩年都按照實(shí)際情況計(jì)算保修費(fèi)用。該公司適用稅率為40%。

項(xiàng)目	第1年	第2年	第3年
收入	$500,000	$500,000	$500,000
保修費(fèi)用	$300,000	$300,000	$300,000

【解析】第一年：

負(fù)債賬面值=$300,000-$100,000=$200,000；負(fù)債稅基=0；遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=（負(fù)債賬面值-負(fù)債稅基）×稅率=$200,000×40%=$80,000；遞延所得稅利益=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=$80,000-0=$80,000；所得稅費(fèi)用=（$500,000-$300,000）×40%=$80,000；應(yīng)交所得稅=（$500,000-$100,000）×40%=$160,000；所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅利益。

第二年：

負(fù)債賬面值=$200,000-$100,000=$100,000；

負(fù)債稅基=0；

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=（負(fù)債賬面值-負(fù)債稅基）×稅率=$100,000×40%=$40,000；

遞延所得稅利益=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=$40,000-$80,000=-$40,000；

所得稅費(fèi)用=（$500,000-$300,000）×40%=$80,000；

應(yīng)交所得稅=（$500,000-$300,000-$100,000）×40%=$40,000；

所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅利益。

第三年：

負(fù)債賬面值=$100,000-$100,000=0；

負(fù)債稅基=0；

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=（負(fù)債賬面值-負(fù)債稅基）×稅率=0×40%=0；

遞延所得稅利益=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=0-$40,000=-$40,000；

所得稅費(fèi)用=（$500,000-$300,000）×40%=$80,000；

應(yīng)交所得稅=（$500,000-$300,000-$100,000）×40% =$40,000；

所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅利益。

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AI智能答疑老師

2025-07-17 07:33:27 247人瀏覽

負(fù)債的稅基指的是該負(fù)債在稅務(wù)規(guī)則下的基礎(chǔ)價(jià)值，具體來(lái)說(shuō)，它表示負(fù)債的賬面金額中，未來(lái)期間可抵扣應(yīng)納稅所得額的部分。在保修費(fèi)用案例中，由于稅務(wù)上只在實(shí)際支付保修費(fèi)用時(shí)才允許抵扣，而不是在會(huì)計(jì)計(jì)提時(shí)，因此負(fù)債稅基始終為0，這導(dǎo)致賬面值與稅基的差異，從而形成遞延所得稅資產(chǎn)。

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