問題來源：
計提保費形成遞延所得稅 范例
項目 | 第1年 | 第2年 | 第3年 |
收入 | $500,000 | $500,000 | $500,000 |
保修費用 | $300,000 | $300,000 | $300,000 |
【解析】第一年：
負債賬面值=$300,000-$100,000=$200,000；負債稅基=0；遞延所得稅資產期末余額=（負債賬面值-負債稅基）×稅率=$200,000×40%=$80,000；遞延所得稅利益=遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額=$80,000-0=$80,000；所得稅費用=（$500,000-$300,000）×40%=$80,000； 應交所得稅=（$500,000-$100,000）×40%=$160,000；所得稅費用=應交所得稅-遞延所得稅利益。
第二年：
負債賬面值=$200,000-$100,000=$100,000；
負債稅基=0；
遞延所得稅資產期末余額=（負債賬面值-負債稅基）×稅率=$100,000×40%=$40,000；
遞延所得稅利益=遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額=$40,000-$80,000=-$40,000；
所得稅費用=（$500,000-$300,000）×40%=$80,000；
應交所得稅=（$500,000-$300,000-$100,000）×40%=$40,000；
所得稅費用=應交所得稅-遞延所得稅利益。
第三年：
負債賬面值=$100,000-$100,000=0；
負債稅基=0；
遞延所得稅資產期末余額=（負債賬面值-負債稅基）×稅率=0×40%=0；
遞延所得稅利益=遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額=0-$40,000=-$40,000；
所得稅費用=（$500,000-$300,000）×40%=$80,000；
應交所得稅=（$500,000-$300,000-$100,000）×40% =$40,000；
所得稅費用=應交所得稅-遞延所得稅利益。
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AI智能答疑老師
2025-07-17 07:32:47 282人瀏覽
您好，減去$100,000是因為在計提保修費用的會計處理中，雖然第一年利潤表上記錄了全額$300,000的保修費用，但實際保修支出是分三年平均發(fā)生的，每年實際支付$100,000。這相當于公司每年履行了部分保修義務，因此保修負債的賬面值會相應減少$100,000，以反映負債的真實余額變動。
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