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增值稅即征即退會計處理

老師您好，麻煩列舉一個增值稅即征即退會計處理的完整案例，講解一下增值稅即征即退會計處理步驟，謝謝。

高新技術企業(yè)財務核算體系 2025-04-08 11:54:20

問題來源：

五.高新技術企業(yè)稅費核算要點
（一）增值稅即征即退
軟件企業(yè)，資源綜合利用企業(yè)，都享有增值稅即征即退優(yōu)惠政策。
由于納稅申報時，即征即退項目與一般項目是分別填報的，所以，企業(yè)在增值稅明細科目設置時，應當將即征即退項目與一般項目分別設置明細，以便于申報時取數(shù)。
1. “應交稅費－應交增值稅”科目下可以分別設置“銷項稅額（即征即退）”、“進項稅額（即征即退）”等明細，以便對符合增值稅即征即退政策的產(chǎn)品進行單獨核算。
2.企業(yè)收到增值稅退稅時，借記“銀行存款”，貸記“其他收益”。
（二）增值稅直接減免
期末，企業(yè)計算本期直接減免的增值稅，借記“應交稅費－應交增值稅（減免稅款）”，貸記“其他收益”。
由于“應交稅費－應交增值稅（減免稅款）”是個借方科目，其作用于進項稅額一樣，可以抵減轉(zhuǎn)出未交增值稅。
（三）企業(yè)所得稅返還
高新技術企業(yè)收到企業(yè)所得稅返還時，借記“銀行存款”，貸記“所得稅費用”。
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程老師

2025-04-08 12:01:38 585人瀏覽

比如：甲公司2023年9月銷售自主研發(fā)軟件產(chǎn)品取得收入100萬元（不含稅），適用增值稅稅率13%，當月可抵扣進項稅額5萬元，符合增值稅即征即退條件。

1. 銷售確認與增值稅計提

收入確認：

借：銀行存款/應收賬款 1,130,000  

    貸：主營業(yè)務收入 1,000,000  

        應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 130,000  

進項稅額抵扣：

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 50,000  

    貸：銀行存款/應付賬款等 50,000  

2. 增值稅繳納與即征即退計算

當期應納稅額 = 銷項稅額 - 進項稅額 = 130,000 - 50,000 = 80,000元

即征即退金額 = 應納稅額 - 銷售額×3% = 80,000 - (1,000,000×3%) = 50,000元

3. 實際繳納稅款分錄

借：應交稅費—未交增值稅 80,000  

    貸：銀行存款 80,000  

4. 收到即征即退稅款

借：銀行存款 50,000  

    貸：其他收益/營業(yè)外收入 50,000  

5. 結(jié)轉(zhuǎn)損益（期末處理）

其他收益轉(zhuǎn)入利潤：

借：其他收益 50,000  

    貸：本年利潤 50,000  


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