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增值稅即征即退會計(jì)處理

老師您好，麻煩列舉一個增值稅即征即退會計(jì)處理的完整案例，講解一下增值稅即征即退會計(jì)處理步驟，謝謝。

高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算體系 2025-04-08 11:54:20

問題來源：

五.高新技術(shù)企業(yè)稅費(fèi)核算要點(diǎn)
（一）增值稅即征即退
軟件企業(yè)，資源綜合利用企業(yè)，都享有增值稅即征即退優(yōu)惠政策。
由于納稅申報(bào)時，即征即退項(xiàng)目與一般項(xiàng)目是分別填報(bào)的，所以，企業(yè)在增值稅明細(xì)科目設(shè)置時，應(yīng)當(dāng)將即征即退項(xiàng)目與一般項(xiàng)目分別設(shè)置明細(xì)，以便于申報(bào)時取數(shù)。
1. “應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目下可以分別設(shè)置“銷項(xiàng)稅額（即征即退）”、“進(jìn)項(xiàng)稅額（即征即退）”等明細(xì)，以便對符合增值稅即征即退政策的產(chǎn)品進(jìn)行單獨(dú)核算。
2.企業(yè)收到增值稅退稅時，借記“銀行存款”，貸記“其他收益”。
（二）增值稅直接減免
期末，企業(yè)計(jì)算本期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記“其他收益”。
由于“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（減免稅款）”是個借方科目，其作用于進(jìn)項(xiàng)稅額一樣，可以抵減轉(zhuǎn)出未交增值稅。
（三）企業(yè)所得稅返還
高新技術(shù)企業(yè)收到企業(yè)所得稅返還時，借記“銀行存款”，貸記“所得稅費(fèi)用”。
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程老師

2025-04-08 12:01:38 793人瀏覽

比如：甲公司2023年9月銷售自主研發(fā)軟件產(chǎn)品取得收入100萬元（不含稅），適用增值稅稅率13%，當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元，符合增值稅即征即退條件。

1. 銷售確認(rèn)與增值稅計(jì)提

收入確認(rèn)：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款 1,130,000  

    貸：主營業(yè)務(wù)收入 1,000,000  

        應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 130,000  

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 50,000  

    貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等 50,000  

2. 增值稅繳納與即征即退計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 130,000 - 50,000 = 80,000元

即征即退金額 = 應(yīng)納稅額 - 銷售額×3% = 80,000 - (1,000,000×3%) = 50,000元

3. 實(shí)際繳納稅款分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 80,000  

    貸：銀行存款 80,000  

4. 收到即征即退稅款

借：銀行存款 50,000  

    貸：其他收益/營業(yè)外收入 50,000  

5. 結(jié)轉(zhuǎn)損益（期末處理）

其他收益轉(zhuǎn)入利潤：

借：其他收益 50,000  

    貸：本年利潤 50,000  


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