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籌建期費(fèi)用如何處理？不得當(dāng)期扣除，生產(chǎn)后可一次性扣除嗎？

如標(biāo)題所示，那么我籌建期間已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用了，在匯算清繳納稅調(diào)增嗎？等開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日一次性納稅調(diào)減對(duì)嗎？在發(fā)生當(dāng)期存在遞延所得稅資產(chǎn)是嗎

制造業(yè)企業(yè)籌建期財(cái)稅處理 2025-07-04 18:56:56

問(wèn)題來(lái)源：

2.籌建期開(kāi)辦費(fèi)賬務(wù)處理

（1）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用－開(kāi)辦費(fèi)－工資／辦公費(fèi)等

貸：銀行存款

（2）執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，將開(kāi)辦費(fèi)列入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目中，于開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次性轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用－開(kāi)辦費(fèi)”

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：銀行存款

3.籌建期以下費(fèi)用可以計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)

（1）籌建人員開(kāi)支的費(fèi)用。如：?jiǎn)T工的工資、福利、保險(xiǎn)、公積金、差旅費(fèi)等；

（2）企業(yè)登記、公證的費(fèi)用。如：工商登記費(fèi)用、驗(yàn)資費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、稅務(wù)登記費(fèi)用等；

（3）籌資的費(fèi)用。如：籌集資金發(fā)生的手續(xù)費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的匯兌損益和利息等；

（4）人員的培訓(xùn)費(fèi)。如籌建期間員工外出學(xué)習(xí)的費(fèi)用，或者專(zhuān)家到單位技術(shù)指導(dǎo)和培訓(xùn)的費(fèi)用等；

（5）企業(yè)資產(chǎn)的攤銷(xiāo)、報(bào)廢和毀損；

（6）其他的費(fèi)用。如：辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、印花稅、車(chē)船稅、通行費(fèi)等。

4.籌建期所得稅相關(guān)規(guī)定

（1）籌建期的支出是否可以計(jì)入當(dāng)期虧損

企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年，但一經(jīng)選定，不得改變。

參考文件：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第七條。

（2）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；

（3）發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

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AI智能答疑老師

2025-07-04 18:57:27 107人瀏覽

是的，您在籌建期間計(jì)入管理費(fèi)用的費(fèi)用，稅務(wù)上不允許作為當(dāng)期虧損扣除，因此在匯算清繳時(shí)必須納稅調(diào)增，增加應(yīng)納稅所得額。等到開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日，若選擇一次性扣除，可以在當(dāng)年匯算清繳中納稅調(diào)減。同時(shí)，在費(fèi)用發(fā)生當(dāng)期，由于未來(lái)可抵扣而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

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