單位價值不超500萬的固定資產(chǎn)一次性扣除的會計處理

單位價值不超500萬的固定資產(chǎn)在稅務(wù)角度可以一次性扣除，在會計核算時，是否可以一次性全額計入折舊呢？是否會產(chǎn)生稅會差異需要進行遞延所得稅調(diào)整呢？

其他知識點 2023-12-27 11:26:33

問題來源：

　20X2年1月某混凝土攪拌公司購入價值480萬元(不含稅價）混凝土攪拌車，會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為10年,殘值為0。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%。 (該企業(yè)為一般納稅人，生產(chǎn)產(chǎn)品全部銷售完畢）

（1）[會計處理]

20X2年1月份購入時：

借：固定資產(chǎn)－某設(shè)備　　　　　　　4800000
　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅 (進項稅額) 624000

　　貸:銀行存款　　　　　　　　　 5424000

（2）20X2年2月計提折舊：

借：制造費用　　　 40000 （4800000/10年/12個月）

　　貸：累計折舊　40000

（3）到20X2年末共計提折舊：

借：制造費用　　　 440000（4800000/10年/12個月*11個月）

　　貸：累計折舊　 440000　

A105080　　　　　　　　　　　資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表　　　　單位：萬元
行次	項目			賬載金額			稅收金額					納稅調(diào)整金額
				資產(chǎn)原值	本年折舊、攤銷額	累計折舊、攤銷額	資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)	稅收折舊、攤銷額	享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額	加速折舊、攤銷統(tǒng)計額	累計折舊、攤銷額
				1	2	3	4	5	6	7＝5-6	8	9(2-5)
1	一、固定資產(chǎn)（2+3+4+5+6+7）			480	44	44	480	480	*	*	480	-436
3	所有固定資產(chǎn)	（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備		480	44	44	480	480	*	*	480	-436
11	其中：享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分		（四）500 萬元以下設(shè)備器具一次性扣除	480	44	44	480	480	44	436	480	*
41	合計（1+18+21+33+39+40）			480	44	44	480	480	44	436	-	-436