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單位價(jià)值不超500萬的固定資產(chǎn)一次性扣除的會計(jì)處理

單位價(jià)值不超500萬的固定資產(chǎn)在稅務(wù)角度可以一次性扣除，在會計(jì)核算時(shí)，是否可以一次性全額計(jì)入折舊呢？是否會產(chǎn)生稅會差異需要進(jìn)行遞延所得稅調(diào)整呢？

其他知識點(diǎn) 2023-12-27 11:26:33

問題來源：

　20X2年1月某混凝土攪拌公司購入價(jià)值480萬元(不含稅價(jià)）混凝土攪拌車，會計(jì)上按照直線法計(jì)提折舊，折舊年限為10年,殘值為0。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%。 (該企業(yè)為一般納稅人，生產(chǎn)產(chǎn)品全部銷售完畢）

（1）[會計(jì)處理]

20X2年1月份購入時(shí)：

借：固定資產(chǎn)－某設(shè)備　　　　　　　4800000
　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額) 624000

　　貸:銀行存款　　　　　　　　　 5424000

（2）20X2年2月計(jì)提折舊：

借：制造費(fèi)用　　　 40000 （4800000/10年/12個(gè)月）

　　貸：累計(jì)折舊　40000

（3）到20X2年末共計(jì)提折舊：

借：制造費(fèi)用　　　 440000（4800000/10年/12個(gè)月*11個(gè)月）

　　貸：累計(jì)折舊　 440000　

A105080　　　　　　　　　　　資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表　　　　單位：萬元
行次	項(xiàng)目			賬載金額			稅收金額					納稅調(diào)整金額
				資產(chǎn)原值	本年折舊、攤銷額	累計(jì)折舊、攤銷額	資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)	稅收折舊、攤銷額	享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額	加速折舊、攤銷統(tǒng)計(jì)額	累計(jì)折舊、攤銷額
				1	2	3	4	5	6	7＝5-6	8	9(2-5)
1	一、固定資產(chǎn)（2+3+4+5+6+7）			480	44	44	480	480	*	*	480	-436
3	所有固定資產(chǎn)	（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備		480	44	44	480	480	*	*	480	-436
11	其中：享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分		（四）500 萬元以下設(shè)備器具一次性扣除	480	44	44	480	480	44	436	480	*
41	合計(jì)（1+18+21+33+39+40）			480	44	44	480	480	44	436	-	-436

鏈接：單位價(jià)值不超500萬的固定資產(chǎn)一次性扣除需要滿足以下條件：

1.取得時(shí)間為2018年1月1日至2023年12月31日期間；

2.固定資產(chǎn)屬于除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；

3.單位價(jià)值不超過500萬元。以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價(jià)值；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價(jià)值。

參考文件：（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）；（財(cái)稅[2018]54號）；（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號）。

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