問題來源：
一. 建筑業(yè)增值稅納稅時點涉稅風(fēng)險
財務(wù)小李最近很郁悶。
其任職于建筑公司，2月公司與建設(shè)方簽訂港口輔路鋪設(shè)工程，3月進場施工，4月份收到甲方預(yù)付工程款100萬，5月份建設(shè)方讓建筑公司開具一張100萬發(fā)票，6月份征期內(nèi)小李做了納稅申報，稅款已入庫。
該企業(yè)在8月稅務(wù)檢查時，被告知本筆業(yè)務(wù)，需要交納滯納金與罰款。
處罰原因：沒有按規(guī)定時間納稅申報！
（一）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
指納稅人依照稅法規(guī)定負有納稅義務(wù)的時間
納稅義務(wù)與納稅申報、繳納稅款關(guān)系
【思考】納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定對納稅人的影響
（財稅【 2016 】36號）附件1第45條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為:
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
建筑業(yè)時點解析
建筑企業(yè)提供建筑業(yè)應(yīng)稅行為并收訖銷售款項
① 收訖款項并未發(fā)生應(yīng)稅行為
② 發(fā)生應(yīng)稅行為未收取款項
③ 發(fā)生應(yīng)稅行為并取得預(yù)收款
取得索取銷售款項憑據(jù)（看合同）
① 有合同有約定（按期、按進度支付、完工支付）
② 無合同或有合同，但無約定付款期的，按完工
其任職于建筑公司，2月公司與建設(shè)方簽訂港口輔路鋪設(shè)工程，3月進場施工，4月份收到甲方預(yù)付工程款100萬，5月份建設(shè)方讓建筑公司開具一張100萬發(fā)票，6月份征期內(nèi)小李做了納稅申報，稅款已入庫。
該企業(yè)在8月稅務(wù)檢查時，被告知本筆業(yè)務(wù)，需要交納滯納金與罰款。
處罰原因：沒有按規(guī)定時間納稅申報！
【思考】
第一次產(chǎn)生納稅義務(wù)的時點是幾月
《稅收征管法》相關(guān)規(guī)定：
1.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
2.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
王老師
2023-09-15 19:35:43 620人瀏覽
是的。3月份進場施工（發(fā)生應(yīng)稅行為），4月份收到甲方預(yù)付工程款100萬（取得預(yù)收款），此時滿足發(fā)生應(yīng)稅行為并取得預(yù)收款，應(yīng)當(dāng)在5月份申報納稅。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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