同學(xué)您好，一、境內(nèi)公司向?qū)W員開(kāi)具發(fā)票的合規(guī)處理?

發(fā)票開(kāi)具原則?

項(xiàng)目選擇?：根據(jù)《增值稅發(fā)票管理辦法》，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際業(yè)務(wù)一致。若公司僅提供中介服務(wù)（如課程對(duì)接、住宿安排），應(yīng)開(kāi)具“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”類發(fā)票，稅目為“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”（稅率為6%）。

備注欄要求?：在發(fā)票備注欄注明“代收代付：課程指導(dǎo)費(fèi)XX元、住宿費(fèi)XX元”，并附境外機(jī)構(gòu)名稱及費(fèi)用明細(xì)，以證明資金流向的真實(shí)性。

收入確認(rèn)?

公司收取學(xué)員的全部款項(xiàng)后，代付給境外機(jī)構(gòu)的費(fèi)用（課程費(fèi)、住宿費(fèi)）不計(jì)入收入，僅將差額部分（傭金）作為應(yīng)稅收入申報(bào)增值稅及企業(yè)所得稅。

二、境外收據(jù)直接開(kāi)給學(xué)員的風(fēng)險(xiǎn)與解決方案?

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?

若境外機(jī)構(gòu)直接向?qū)W員開(kāi)具收據(jù)，境內(nèi)公司可能被認(rèn)定為“資金過(guò)賬方”，無(wú)法提供代付證明，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)要求全額確認(rèn)收入（而非差額）。

合規(guī)路徑?

三方協(xié)議?：由境內(nèi)公司、學(xué)員、境外機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議，明確境內(nèi)公司代收代付角色，境外機(jī)構(gòu)需向境內(nèi)公司開(kāi)具費(fèi)用憑證（如形式發(fā)票），境內(nèi)公司再向?qū)W員提供代付證明及發(fā)票。

發(fā)票替代方案?：若學(xué)校堅(jiān)持要求明細(xì)發(fā)票，境內(nèi)公司可開(kāi)具“代收代付”發(fā)票，項(xiàng)目欄注明“代收境外機(jī)構(gòu)課程指導(dǎo)費(fèi)/住宿費(fèi)”，并附境外機(jī)構(gòu)原始憑證復(fù)印件作為報(bào)銷附件。

三、學(xué)校報(bào)銷要求的應(yīng)對(duì)策略?

分項(xiàng)開(kāi)票?

若學(xué)校要求按明細(xì)（課程費(fèi)、住宿費(fèi)）開(kāi)票，需與境外機(jī)構(gòu)協(xié)商，由其提供分項(xiàng)費(fèi)用清單，境內(nèi)公司據(jù)此在發(fā)票中分列項(xiàng)目，并備注“代收代付”。

合規(guī)兜底?

在合同中明確約定：境內(nèi)公司僅代收代付，不承擔(dān)境外機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量責(zé)任，避免被認(rèn)定為“服務(wù)提供方”。

四、跨境支付與稅務(wù)備案?

對(duì)外支付備案?

境內(nèi)公司向境外支付費(fèi)用時(shí)，需按《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案》要求，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交合同、境外機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明等材料，完成備案后方可付匯。

傭金收入的稅務(wù)處理?

傭金收入需按6%繳納增值稅，并計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得。若境外機(jī)構(gòu)為個(gè)人，境內(nèi)公司需代扣代繳增值稅（6%）及附加稅費(fèi)。