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年終獎如何計算？案例分析與月度換算方法

案例一的年終獎單獨計稅是換算成按月的，案例2的單獨計稅為什么又是按年來算稅了？

特殊支付對個人所得稅匯算清繳的影響 2025-02-18 09:44:06

問題來源：

（三）年終一次性獎金籌劃運用

1.年終一次性獎金政策

（1）居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

（2）居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

參考文件：財政部稅務總局公告2023年第30號

2.年終獎個稅籌劃案例

案例1

　年終獎籌劃

張豪全年工資收入50000元，勞務報酬收入20000元，全年一次性獎金收入30000元，各項扣除合計96000元。

方案1：全年一次性獎金單獨計稅

①年終獎繳納個稅

首先：全年獎÷12=商數(shù)=30000÷12=2500 元

其次：按月度稅率表找到稅率和速算扣除數(shù)，即3%稅率。

再次：應納稅額=全年獎×稅率-速算扣除數(shù)

獎金單獨需要繳納個稅=30000×3%=900元

②綜合所得需要繳納的應納稅所得額=50000+20000×80%-96000=66000-96000=-30000元

個人所得稅稅率表（月度適用）

級數(shù)	應納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過3000元的	3	0
2	超過3000元至12000元的部分	10	210
3	超過12000元至25000元的部分	20	1410

方案2：全年一次性獎金并入綜合所得

綜合所得=50000+20000×80%+30000-96000=0元

無需繳納個稅。

綜合：故張豪應選擇將年終獎并入綜合所得方案，無需繳納個稅。

案例2

　年終獎籌劃

李玉全年工資收入500000元，勞務報酬收入200000元，全年一次性獎金收入300000元，各項扣除合計96000元。

方案1：全年一次性獎金不并入綜合所得

綜合應納稅所得額=500000+200000×80%-96000

　　　　　　　　=660000-96000=564000元

綜合所得需要繳納的個稅=564000×30%-52920

　　　　　　　　　　　=116280元

全年一次性獎金需要繳納個稅=300000×20%-1410=58590元

總計需要繳納個稅=綜合所得個稅+年終獎個稅　　　　

　　　　　　　　=116280+58590

=174870元

個人所得稅稅率表（綜合所得適用）

級數(shù)	應納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過36000元的	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過144000元至300000元的部分	20	16920
4	超過300000元至420000元的部分	25	31920
5	超過420000元至660000元的部分	30	52920
6	超過660000元至960000元的部分	35	85920
7	超過960000元的部分	45	181920