企業(yè)所得稅匯算清繳時工資總額如何確定？

企業(yè)所得稅匯算清繳，在確定職工工資總額，計算職工福利費等限額扣除時，工資總額數(shù)的確定，是不是必須是計入損益科目的工資，如果有直接發(fā)放，并沒有計入損益的，可以算作工資總額嗎？

成本費用規(guī)劃布局 2025-03-12 10:21:45

問題來源：

6.利息費用稅前扣除預警指標及注意事項

（1）如果申報利息支出金額過大，利息費用支出占短期借款、長期借款、其他應付款合計達10%以上的，稅局認為企業(yè)可能存在超規(guī)定稅前列支或者未資本化的風險。

（2）股東未按公司章程約定時間繳納實收資本，此期間借款產(chǎn)生的利息支出相當于股東應交而未交部分，不得稅前扣除。

國稅函[2009]312號：關于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

具體計算不得扣除的利息，應以企業(yè)一個年度內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：

企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

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