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會員費(fèi)如何確認(rèn)收入及分期處理原則

會員在會員期內(nèi)不在付費(fèi)就能得到商品服務(wù)是按月確認(rèn)收入嗎？以低于非會員價格銷售商品怎么做賬呢？

匯繳中收入類高頻涉稅風(fēng)險填報管控實務(wù) 2025-04-29 14:37:06

問題來源：

2.所得稅收入確認(rèn)條件
（1）銷售商品收入
除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱實施條例)另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式的原則。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：
①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
②企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；　
③收入的金額能夠可靠地計量；
④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
（2）提供勞務(wù)收入
企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
①安裝費(fèi)：應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入。
②宣傳媒介的收費(fèi)：應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
③軟件費(fèi)：為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
④服務(wù)費(fèi)：包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。
⑤藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費(fèi)：在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認(rèn)收入。
⑥會員費(fèi)：申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會員費(fèi)時確認(rèn)收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費(fèi)應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。
⑦勞務(wù)費(fèi)：長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。
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AI智能答疑老師

2025-04-29 14:37:24 284人瀏覽

您提到的兩種情況都屬于會員費(fèi)需分期確認(rèn)收入的情形。對于會員期內(nèi)無需額外付費(fèi)即可享受服務(wù)的情況，收入確實需要在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)（通常按月分?jǐn)偅?。?dāng)會員以折扣價購買商品時，商品銷售按實際售價確認(rèn)收入，會員費(fèi)中對應(yīng)的折扣優(yōu)惠部分仍需按受益期分?jǐn)偂热鐣T費(fèi)總額中相當(dāng)于折扣讓利的部分，需在會員有效期內(nèi)逐月結(jié)轉(zhuǎn)收入。這兩種處理都體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

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