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股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的初始投資成本包含了什么

股權(quán)轉(zhuǎn)讓在稅務(wù)上的初始投資成本包含了資本公積—股本溢價(jià)歸屬于甲的部分嗎

改變業(yè)務(wù)模式的稅務(wù)規(guī)劃 2025-05-28 14:29:03

問題來源：

改變業(yè)務(wù)模式的稅務(wù)規(guī)劃（2）
股權(quán)轉(zhuǎn)讓不同方式稅收分析
案例1
　 A公司為有限責(zé)任公司，由甲自然人、乙公司共同投資設(shè)立。其中：甲持股比例為80%，初始投資成本8000萬元；乙公司持股比例為20%，初始投資成本2000萬元。A公司期末財(cái)務(wù)狀況為：實(shí)收資本10000萬元、盈余公積2000萬元、未分配利潤(rùn)8000萬元，A公司所有者權(quán)益合計(jì)2億元?，F(xiàn)甲擬將其持有的A公司的股份全部轉(zhuǎn)給丙公司。A公司評(píng)估后凈資產(chǎn)為24000萬元。
方案一：直接轉(zhuǎn)讓
價(jià)格為24000×80%=19200（萬元）
甲自然人應(yīng)繳個(gè)稅=（19200-8000）×20%=2240（萬元）
甲的稅后實(shí)際收益=19200-8000-2240=8960（萬元）
方案二：先分紅再轉(zhuǎn)讓
分紅個(gè)稅=（8000×80%）×20%=1280 （萬元）
分紅凈所得=8000×80%-1280=5120 （萬元）
股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格=（24000-8000）×80%=12800 （萬元）
甲應(yīng)繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅=（12800-8000）×20%=960 （萬元）
甲的稅后實(shí)際收益=12800-8000-960+5120=8960（萬元）
結(jié)論
從甲方的角度考慮，方案二與方案一的實(shí)際收益相等，無節(jié)稅收益！但是，丙方可能存在稅盾收益，甲方可以借此與丙公司進(jìn)行商務(wù)談判，要求共享該部分收益，尋求雙贏的效果！。
從丙方的角度考慮，選擇方案一。理由：如果采用方案一，丙方的股權(quán)持有成本較方案二高出6400萬元，將來在退出時(shí)可以少交稅！而且其本次購入股權(quán)后，其立即享受居民企業(yè)間分紅免稅的待遇，相當(dāng)于取得了6400×25%=1600（萬元）的稅盾。
從合作雙贏的角度考慮，方案二由于協(xié)議轉(zhuǎn)讓的金額減少，故節(jié)約印花稅6.4萬元。
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AI智能答疑老師

2025-05-28 14:29:17 528人瀏覽

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理中，初始投資成本通常指您取得股權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款（如認(rèn)繳出資額或購買價(jià)）以及相關(guān)合理稅費(fèi)。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，資本公積—股本溢價(jià)屬于公司整體權(quán)益調(diào)整，歸屬于股東的份額不計(jì)入個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的初始投資成本。您的計(jì)稅基礎(chǔ)僅包含原始投入（如案例中的8000萬元），不包括后續(xù)因公司經(jīng)營積累或權(quán)益變動(dòng)形成的資本公積部分。

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