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兩個(gè)問(wèn)題，麻煩老師回答一下，兼營(yíng)和混合銷售

兩個(gè)問(wèn)題： 1.合同1和合同2為什么能適用兩個(gè)不同的政策呢？不是都可以按兼營(yíng)去用嗎？

2.合同2和合同3，既然都是兼營(yíng)，為什么合同2的安裝服務(wù)我不能自己選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？

混合銷售和兼營(yíng)如何轉(zhuǎn)化，稅負(fù)更低 2025-06-05 10:05:25

問(wèn)題來(lái)源：

【案例】房地產(chǎn)公司與生產(chǎn)企業(yè)簽訂銷售自產(chǎn)消防設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝業(yè)務(wù)合同的簽訂?？們r(jià)款為600萬(wàn)元（含增值稅），其中設(shè)備價(jià)款為350萬(wàn)元，安裝費(fèi)為250萬(wàn)元。

合同1.簽訂消防設(shè)備銷售安裝業(yè)務(wù)合同，明確由生產(chǎn)企業(yè)銷售并負(fù)責(zé)安裝，總價(jià)款600萬(wàn)元（含設(shè)備價(jià)款及安裝費(fèi)）。

財(cái)稅（2016）36號(hào)文件附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條規(guī)定：“一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅?！?/span>

合同2.簽訂消防設(shè)備銷售安裝業(yè)務(wù)合同，明確由生產(chǎn)企業(yè)銷售并負(fù)責(zé)安裝，總價(jià)款600萬(wàn)元，其中設(shè)備價(jià)款350萬(wàn)元、安裝費(fèi)250萬(wàn)元）。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）第一條規(guī)定：“納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率?！?/span>

合同3.簽訂兩個(gè)合同，一個(gè)銷售合同，消防設(shè)備價(jià)款350萬(wàn)元；一個(gè)安裝合同，安裝費(fèi)250萬(wàn)元。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)）六、一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

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AI智能答疑老師

2025-06-05 10:05:48 368人瀏覽

您的問(wèn)題涉及合同性質(zhì)的判斷。對(duì)于合同1和合同2，若合同1是“銷售自產(chǎn)設(shè)備+安裝服務(wù)”，則屬于特殊混合銷售（需拆分核算），此時(shí)安裝服務(wù)可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅；而合同2如果僅為單獨(dú)的安裝合同（無(wú)設(shè)備銷售），則應(yīng)按兼營(yíng)處理，但能否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅需看是否滿足甲供工程或清包工條件。合同2若安裝的是外購(gòu)設(shè)備，則不屬于42號(hào)公告范圍，安裝服務(wù)無(wú)法自行選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，需按一般計(jì)稅。簡(jiǎn)言之，能否拆分計(jì)稅的關(guān)鍵在于設(shè)備是否自產(chǎn)，以及安裝服務(wù)的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)是否符合特定條件。

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