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為什么有留抵就只退差額

“內銷銷項稅減進項稅是不是吃掉留抵了，是不是少交稅了？”這句話不明白，請舉例講解

增值稅會計處理規(guī)定 2025-04-21 10:33:19

問題來源：

6.應交稅費－應交增值稅－轉出多交增值稅

月份終了，將當月多交的增值稅額自“應交稅費－應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

借：應交稅費－未交增值稅

　貸：應交稅費－應交增值稅（轉出多交增值稅）

7.應交稅費－應交增值稅－減免稅款

記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額。

例如企業(yè)招用退役士兵或重點群體就業(yè)可以在三年內按照一定的額度定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。

問題鏈接：企業(yè)招用重點群體優(yōu)惠政策賬務處理？

解析：

借：應交稅費－應交增值稅（減免稅款）（抵減一般計稅）／簡易計稅（抵減簡易計稅）／應交增值稅（小規(guī)模納稅人抵減）

應交稅費－城建稅

　　　　　　－教育費附加

　　　　　　－地方教育費附加

　貸：其他收益（企業(yè)會計準則）／營業(yè)外收入（小企業(yè)會計準則）

鏈接：（1）財政部稅務總局人力資源社會保障部農業(yè)農村部公告 2023 年第 15 號

第二條，自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，企業(yè)招用脫貧人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在 3 年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年 6000元，最高可上浮 30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

（2）財政部稅務總局退役軍人事務部公告 2023 年第 14 號

第二條，自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在 3 年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年 6000 元，最高可上浮 50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準。

8.應交稅費－應交增值稅－出口抵減內銷產品應納稅額

出口抵減內銷產品應納稅額是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額。

賬務處理：申報出口退稅當月，單證收齊

借：應交稅費－應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）（免抵稅額）

應收出口退稅款（實際退稅額）

　貸：應交稅費－應交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額）

9.應交稅費－應交增值稅－出口退稅

應交稅費－應交增值稅（出口退稅）專欄用來記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產按規(guī)定退回的增值稅額。

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