當年沒有記賬，未來取得發(fā)票對利潤表的影響
如果是24年發(fā)生100萬管理費用沒有發(fā)票沒有記賬在25年匯算清繳之前取得發(fā)票補記“以前年度損益調整”，25年出具三大報表時是如何呈現的？如果在匯算清繳之后發(fā)現漏記一筆24年管理費用又是如何在三大報表中呈現的？
問題來源：
6.關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題
根據《法國家稅務總局公告2012年第15號》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
【案例】甲公司2022年10月與廣告公司簽訂廣告合同金額100萬元（價款），廣告已發(fā)布，但未付款，未取得發(fā)票。次年3月取得發(fā)票的同時支付款項。該筆業(yè)務應當如何進行賬務處理？
年終時：憑合同金額暫估入賬
借：銷售費用－廣告業(yè)務宣傳費 100萬
貸：應付賬款－廣告公司 100萬
跨年拿到發(fā)票時
借：應付賬款－廣告公司 100萬
應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 6萬
貸：銀行存款 106萬
也可以先紅沖再重新記賬。暫估金額與發(fā)票不含稅金額一樣，賬務處理
借：銷售費用－廣告業(yè)務宣傳費 -100萬
貸：應付賬款－廣告公司 -100萬
借：銷售費用－廣告業(yè)務宣傳費 100萬
應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 6萬
貸：銀行存款 106萬
7.第二種跨年發(fā)票的處理
（1）業(yè)務發(fā)生在當年，但是沒有記賬，下一年度取得發(fā)票。
（2）會計處理
①按照權責發(fā)生制的原則，應記賬但未記賬。如果是企業(yè)會計準則，用“以前年度損益調整”科目。如果適用小企業(yè)會計準則，適用未來適用法，直接計入當期損益。
②雖然會計分錄計入下一年，但是不影響下一年利潤。因為“以前年度損益調整”是不計入利潤表的，直接結轉到“利潤分配－未分配利潤”。
（3）企業(yè)所得稅處理
把相關費用加入到所屬期扣除。
【案例】2022年有一份差旅費發(fā)票3000元忘記報銷，也未計提，2023年想報銷，應如何處理？
借：以前年度損益調整 3000
貸：銀行存款 3000
借：利潤分配－未分配利潤 3000
貸：以前年度損益調整 3000
計算多交的企業(yè)所得稅：
借：應交稅費－應交所得稅 750
貸：以前年度損益調整 750
借：以前年度損益調整 750
貸：利潤分配－未分配利潤 750
或者做一次結轉：
借：利潤分配－未分配利潤 2250
貸：以前年度損益調整 2250
8.從根源上解決跨年發(fā)票報銷問題
（1）制定相應的報銷制度，要求員工及時報銷不得拖延。
（2）要求供應商及時開票，定期清查發(fā)票未到位企業(yè)并做好催收工作。
（3）財務處理遵循權責發(fā)生制，發(fā)生費用及時入賬，匯算清繳做好納稅調整。
THANKS
wangstar.cn
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AI智能答疑老師
2025-04-20 21:15:29 286人瀏覽
您的問題涉及跨期調整的三表呈現：
情況一（匯算清繳前補記）：
- 利潤表：25年不含該筆費用（以前年度損益調整不體現）。
- 資產負債表：通過「未分配利潤」調減24年留存收益。
- 所有者權益表：列示調整對未分配利潤的追溯影響。 稅務處理需更正24年申報表，費用計入24年扣除。
情況二（匯算清繳后調整）：
- 會計處理同上（仍需追溯調整報表年初數）。
- 稅務層面：24年已結束扣除期，100萬不得稅前扣除。若25年未做納稅調增，會形成永久性差異；若調整則需在25年納稅調增，增加當期所得稅費用。
注：小企業(yè)準則直接記入25年費用，會虛增當年管理費用，需同步調整24年申報表確保稅務扣除。
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