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當(dāng)年沒有記賬，未來取得發(fā)票對利潤表的影響

如果是24年發(fā)生100萬管理費用沒有發(fā)票沒有記賬在25年匯算清繳之前取得發(fā)票補(bǔ)記“以前年度損益調(diào)整”，25年出具三大報表時是如何呈現(xiàn)的？如果在匯算清繳之后發(fā)現(xiàn)漏記一筆24年管理費用又是如何在三大報表中呈現(xiàn)的？

跨期費用的處理 2025-04-20 21:15:01

問題來源：

6.關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題
根據(jù)《法國家稅務(wù)總局公告2012年第15號》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
【案例】甲公司2022年10月與廣告公司簽訂廣告合同金額100萬元（價款），廣告已發(fā)布，但未付款，未取得發(fā)票。次年3月取得發(fā)票的同時支付款項。該筆業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
年終時：憑合同金額暫估入賬
借：銷售費用－廣告業(yè)務(wù)宣傳費 100萬
　貸：應(yīng)付賬款－廣告公司 100萬
跨年拿到發(fā)票時
借：應(yīng)付賬款－廣告公司 100萬
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6萬
　貸：銀行存款 106萬
也可以先紅沖再重新記賬。暫估金額與發(fā)票不含稅金額一樣，賬務(wù)處理
借：銷售費用－廣告業(yè)務(wù)宣傳費 -100萬
　 貸：應(yīng)付賬款－廣告公司 -100萬
借：銷售費用－廣告業(yè)務(wù)宣傳費 100萬
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6萬
　貸：銀行存款 106萬
7.第二種跨年發(fā)票的處理
（1）業(yè)務(wù)發(fā)生在當(dāng)年，但是沒有記賬，下一年度取得發(fā)票。
（2）會計處理
①按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)記賬但未記賬。如果是企業(yè)會計準(zhǔn)則，用“以前年度損益調(diào)整”科目。如果適用小企業(yè)會計準(zhǔn)則，適用未來適用法，直接計入當(dāng)期損益。
②雖然會計分錄計入下一年，但是不影響下一年利潤。因為“以前年度損益調(diào)整”是不計入利潤表的，直接結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配－未分配利潤”。
（3）企業(yè)所得稅處理
把相關(guān)費用加入到所屬期扣除。
【案例】2022年有一份差旅費發(fā)票3000元忘記報銷，也未計提，2023年想報銷，應(yīng)如何處理？
借：以前年度損益調(diào)整 3000
貸：銀行存款 3000
借：利潤分配－未分配利潤 3000
貸：以前年度損益調(diào)整 3000
計算多交的企業(yè)所得稅：
借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 750
貸：以前年度損益調(diào)整 750
借：以前年度損益調(diào)整 750
貸：利潤分配－未分配利潤 750
或者做一次結(jié)轉(zhuǎn)：
借：利潤分配－未分配利潤 2250
貸：以前年度損益調(diào)整 2250
8.從根源上解決跨年發(fā)票報銷問題
（1）制定相應(yīng)的報銷制度，要求員工及時報銷不得拖延。
（2）要求供應(yīng)商及時開票，定期清查發(fā)票未到位企業(yè)并做好催收工作。
（3）財務(wù)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生費用及時入賬，匯算清繳做好納稅調(diào)整。
THANKS
wangstar.cn
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蘇老師

2025-05-29 15:58:30 426人瀏覽

同學(xué)您好，一、2025年匯算清繳前（5月31日前）補(bǔ)記2024年管理費用

（一）會計分錄處理

  1. ?補(bǔ)記2024年費用?
    借：以前年度損益調(diào)整 1,000,000  
貸：銀行存款/其他應(yīng)付款 1,000,000  
  2. ?結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整損益?
    借：利潤分配——未分配利潤 1,000,000  
貸：以前年度損益調(diào)整 1,000,000  
  3. ?稅務(wù)處理?
    允許在2024年匯算清繳時稅前扣除（需在申報表A105000中說明調(diào)整事項）。

  4. 二、2025年匯算清繳后（5月31日后）發(fā)現(xiàn)漏記2024年管理費用

    （一）會計分錄處理

    1. ?補(bǔ)記2024年費用?（分錄同上）
    2. ?稅務(wù)處理，需更正2024年匯算清繳申報表。
    3. 報表名稱調(diào)整規(guī)則
      ?資產(chǎn)負(fù)債表?僅調(diào)整“未分配利潤”科目（期末數(shù)調(diào)減100萬）；其他科目根據(jù)往來款是否支付調(diào)整“銀行存款”或“其他應(yīng)付款”
      ?利潤表?2025年利潤表不體現(xiàn)該調(diào)整；2024年利潤表無需修改（僅會計賬簿通過以前年度損益調(diào)整處理）
      ?現(xiàn)金流量表?若涉及現(xiàn)金支付，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映100萬（僅影響2025年當(dāng)期流量）
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