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當年沒有記賬,未來取得發(fā)票對利潤表的影響

如果是24年發(fā)生100萬管理費用沒有發(fā)票沒有記賬在25年匯算清繳之前取得發(fā)票補記“以前年度損益調(diào)整”,25年出具三大報表時是如何呈現(xiàn)的?如果在匯算清繳之后發(fā)現(xiàn)漏記一筆24年管理費用又是如何在三大報表中呈現(xiàn)的?

跨期費用的處理 2025-04-20 21:15:01

問題來源:

6.關(guān)于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題
根據(jù)《法國家稅務總局公告2012年第15號》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。
【案例】甲公司2022年10月與廣告公司簽訂廣告合同金額100萬元(價款),廣告已發(fā)布,但未付款,未取得發(fā)票。次年3月取得發(fā)票的同時支付款項。該筆業(yè)務應當如何進行賬務處理?
年終時:憑合同金額暫估入賬
借:銷售費用-廣告業(yè)務宣傳費 100萬
 貸:應付賬款-廣告公司 100萬
跨年拿到發(fā)票時
借:應付賬款-廣告公司 100萬
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 6萬
 貸:銀行存款 106萬
也可以先紅沖再重新記賬。暫估金額與發(fā)票不含稅金額一樣,賬務處理
借:銷售費用-廣告業(yè)務宣傳費 -100萬
  貸:應付賬款-廣告公司 -100萬
借:銷售費用-廣告業(yè)務宣傳費 100萬
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 6萬
 貸:銀行存款 106萬
7.第二種跨年發(fā)票的處理
(1)業(yè)務發(fā)生在當年,但是沒有記賬,下一年度取得發(fā)票。
(2)會計處理
①按照權(quán)責發(fā)生制的原則,應記賬但未記賬。如果是企業(yè)會計準則,用“以前年度損益調(diào)整”科目。如果適用小企業(yè)會計準則,適用未來適用法,直接計入當期損益。
②雖然會計分錄計入下一年,但是不影響下一年利潤。因為“以前年度損益調(diào)整”是不計入利潤表的,直接結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配-未分配利潤”。
(3)企業(yè)所得稅處理
把相關(guān)費用加入到所屬期扣除。
【案例】2022年有一份差旅費發(fā)票3000元忘記報銷,也未計提,2023年想報銷,應如何處理?
借:以前年度損益調(diào)整 3000
貸:銀行存款 3000
借:利潤分配-未分配利潤 3000
貸:以前年度損益調(diào)整 3000
計算多交的企業(yè)所得稅:
借:應交稅費-應交所得稅 750
貸:以前年度損益調(diào)整 750
借:以前年度損益調(diào)整 750
貸:利潤分配-未分配利潤 750
或者做一次結(jié)轉(zhuǎn):
借:利潤分配-未分配利潤 2250
貸:以前年度損益調(diào)整 2250
8.從根源上解決跨年發(fā)票報銷問題
(1)制定相應的報銷制度,要求員工及時報銷不得拖延。
(2)要求供應商及時開票,定期清查發(fā)票未到位企業(yè)并做好催收工作。
(3)財務處理遵循權(quán)責發(fā)生制,發(fā)生費用及時入賬,匯算清繳做好納稅調(diào)整。
THANKS
wangstar.cn
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蘇老師

2025-05-29 15:58:30 367人瀏覽

同學您好,一、2025年匯算清繳前(5月31日前)補記2024年管理費用

(一)會計分錄處理

  1. ?補記2024年費用?
    借:以前年度損益調(diào)整 1,000,000   貸:銀行存款/其他應付款 1,000,000  
  2. ?結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整損益?
    借:利潤分配——未分配利潤 1,000,000   貸:以前年度損益調(diào)整 1,000,000  
  3. ?稅務處理?
    允許在2024年匯算清繳時稅前扣除(需在申報表A105000中說明調(diào)整事項)。
  4. 二、2025年匯算清繳后(5月31日后)發(fā)現(xiàn)漏記2024年管理費用

    (一)會計分錄處理

    1. ?補記2024年費用?(分錄同上)
    2. ?稅務處理,需更正2024年匯算清繳申報表。
    3. 報表名稱調(diào)整規(guī)則
      ?資產(chǎn)負債表?僅調(diào)整“未分配利潤”科目(期末數(shù)調(diào)減100萬);其他科目根據(jù)往來款是否支付調(diào)整“銀行存款”或“其他應付款”
      ?利潤表?2025年利潤表不體現(xiàn)該調(diào)整;2024年利潤表無需修改(僅會計賬簿通過以前年度損益調(diào)整處理)
      ?現(xiàn)金流量表?若涉及現(xiàn)金支付,在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映100萬(僅影響2025年當期流量
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