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計(jì)入資本公積2500萬(wàn)不理解

老師講出資7500其中2500計(jì)入資本公積，可是這樣B公司總共認(rèn)繳1億，還差2500萬(wàn)，這樣注冊(cè)資本就達(dá)不到2億了？我理解7500都應(yīng)該進(jìn)入實(shí)收資本。除非是B公司認(rèn)繳1.5億，其中進(jìn)入實(shí)收資本1億，剩余5000萬(wàn)計(jì)入資本公積。

資產(chǎn)負(fù)債表涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及案例解析 2025-05-24 10:15:57

問(wèn)題來(lái)源：

3.減少實(shí)收資本彌補(bǔ)虧損需注意涉稅處理
《公司法》第二百二十五條　公司依照本法第二百一十四條第二款的規(guī)定彌補(bǔ)虧損后，仍有虧損的，可以減少注冊(cè)資本彌補(bǔ)虧損。減少注冊(cè)資本彌補(bǔ)虧損的，公司不得向股東分配，也不得免除股東繳納出資或者股款的義務(wù)。
依照前款規(guī)定減少注冊(cè)資本的，不適用前條第二款的規(guī)定，但應(yīng)當(dāng)自股東會(huì)作出減少注冊(cè)資本決議之日起三十日內(nèi)在報(bào)紙上或者國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公告。
公司依照前兩款的規(guī)定減少注冊(cè)資本后，在法定公積金和任意公積金累計(jì)額達(dá)到公司注冊(cè)資本百分之五十前，不得分配利潤(rùn)。
要點(diǎn)一：彌補(bǔ)虧損的順序
任意公積金和法定公積金 資本公積 減少注冊(cè)資本
要點(diǎn)二：如果公司利用資本公積彌補(bǔ)虧損后的當(dāng)年的凈利潤(rùn)為正值，那么公司可以進(jìn)行利潤(rùn)分配；而利用減少注冊(cè)資本的方式彌補(bǔ)虧損，在法定公積金和任意公積金累計(jì)額達(dá)到公司注冊(cè)資本百分之五十前，不得分配利潤(rùn)。
案例
　甲、乙、丙有限責(zé)任公司和自然人丁于20x4年7月1日共同成立了A公司，注冊(cè)資本為人民幣1億元。A公司主要從事軟件開發(fā)業(yè)務(wù)，公司章程約定甲、乙、丙、丁的出資金額分別為5,000萬(wàn)元、2,000萬(wàn)元、2,000萬(wàn)元和1,000萬(wàn)元，首期出資按應(yīng)出資金額的50%于20x4年7月31日前以貨幣資金方式出資到位。假設(shè)A公司20x4年盈利金額為1,000萬(wàn)元。20x5年6月，引入投資者B公司，注冊(cè)資本變更為2億元，變更后，B公司認(rèn)繳1億元，首期出資為7,500萬(wàn)元于投資時(shí)繳納，持有A公司50%的股權(quán)。
的所有者權(quán)益情況如下圖（單位：萬(wàn)元）：假設(shè)B公司投資入股A公司后，A公司20x5年虧損3,900萬(wàn)元，20x6年6月，A公司股東會(huì)經(jīng)法定程序決定用資本公積和減少注冊(cè)資本的方式彌補(bǔ)虧損（假設(shè)20x6年1-6月凈利潤(rùn)為0）。彌補(bǔ)虧損后當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，則A公司的所有者權(quán)益情況如下圖（單位：萬(wàn)元）：
日期
實(shí)收資本
資本公積
盈余公積
未分配利潤(rùn)
權(quán)益合計(jì)
20x4.07.31
5,000
5,000
20x4.12.31
5,000
100
900
6,000
20x5.06.30
10,000
2,500
100
900
13,500
20x5.12.31
10,000
2,500
100
-3,000
9,600
20x6.06.30
9,600
0
0
0
9,600
20x6.12.31
9,600
0
80
720
10,400
會(huì)計(jì)處理：A公司減少后的注冊(cè)資本為9,600萬(wàn)元，20x6年年底的法定公積金和任意公積金未達(dá)到注冊(cè)資本的50%，根據(jù)新《公司法》規(guī)定，該公司不能決議分配利潤(rùn)。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：資本公積和注冊(cè)資本彌補(bǔ)虧損，企業(yè)是否需要繳納企業(yè)所得稅？
一種觀點(diǎn)認(rèn)為減資補(bǔ)虧不產(chǎn)生應(yīng)稅所得，無(wú)須繳納企業(yè)所得稅，理由是股東并未實(shí)際收回資金，且被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)總量未變。這一觀點(diǎn)在某些上市公司問(wèn)詢函答復(fù)中得到了部分稅務(wù)局的支持。另一觀點(diǎn)主張應(yīng)拆解為兩步，視同股東減資后對(duì)企業(yè)的無(wú)償贈(zèng)予并作為收入計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。部分公開的稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)中闡述了該觀點(diǎn)。
咨詢對(duì)象：江西省稅務(wù)局 留言時(shí)間：2024-06-28
問(wèn)題內(nèi)容：有限責(zé)任公司用實(shí)收資本彌補(bǔ)虧損，對(duì)彌補(bǔ)虧損部分，對(duì)公司來(lái)說(shuō)是否并入應(yīng)納稅所得額？對(duì)股東來(lái)說(shuō)，是否要調(diào)減初始投資成本？
答復(fù)機(jī)構(gòu)：江西省稅務(wù)局 答復(fù)時(shí)間：2024-06-28
答復(fù)內(nèi)容：國(guó)家稅務(wù)總局江西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：
一、投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，被減資企業(yè)減少實(shí)收資本的，如未向投資者支付對(duì)價(jià)，無(wú)論企業(yè)用減少的實(shí)收資本數(shù)彌補(bǔ)以前年度虧損還是增加企業(yè)資本公積，均應(yīng)將減少的金額確認(rèn)為當(dāng)期捐贈(zèng)收入計(jì)入納稅所得計(jì)征企業(yè)所得稅。
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AI智能答疑老師

2025-05-24 10:16:31 296人瀏覽

您的問(wèn)題關(guān)鍵在于理解投資入股時(shí)的股權(quán)比例與出資結(jié)構(gòu)。B公司認(rèn)繳1億元對(duì)應(yīng)50%股權(quán)，此時(shí)A公司注冊(cè)資本變更為2億元，其中B公司的認(rèn)繳金額對(duì)應(yīng)注冊(cè)資本份額為1億元（即2億×50%）。首期出資7500萬(wàn)元中，5000萬(wàn)元用于實(shí)收資本（對(duì)應(yīng)其50%股權(quán)對(duì)應(yīng)的注冊(cè)資本份額），剩余2500萬(wàn)元屬于投資溢價(jià)，計(jì)入資本公積。此時(shí)注冊(cè)資本總額仍為2億元（包含認(rèn)繳未到資部分），實(shí)收資本累計(jì)為原有5000萬(wàn)+B新增5000萬(wàn)=1億元。這與注冊(cè)資本是否達(dá)到2億元無(wú)關(guān)，因?yàn)樽?cè)資本是認(rèn)繳總額，而實(shí)收資本僅反映實(shí)際繳納部分。您的理解偏差主要在于未區(qū)分認(rèn)繳金額與實(shí)繳資本的處理，以及溢價(jià)部分的會(huì)計(jì)歸屬。案例中的處理是符合股權(quán)比例和資本溢價(jià)規(guī)則的。

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