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按合同約定時(shí)間交增值稅

按老師的說法按合同約定的時(shí)間繳納增值稅，那如果合同約定金額錯(cuò)了，還要按約定金額交增值稅嗎？

利潤(rùn)表涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及案例解析 2025-05-24 13:52:00

問題來源：

2.合同中存在可變對(duì)價(jià)的
案例
　20×2年1月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)建造合同，為其建造一項(xiàng)資產(chǎn)，價(jià)格為2000萬元，甲公司預(yù)計(jì)總成本為1400萬元。合同規(guī)定，若甲公司未能在20×2年3月31日（3個(gè)月內(nèi)）之前完工，需支付按工程總價(jià)款10%計(jì)算的罰金。假定其符合某一時(shí)段內(nèi)確認(rèn)收入的條件，企業(yè)按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度；該合同約定的質(zhì)保金為工程總價(jià)款的10%，工程的質(zhì)量滿足合同要求后在20×3年1月支付，甲公司20×2年1月1日判斷其可以按時(shí)完工。
20×2年2月28日，甲公司預(yù)計(jì)完工時(shí)間為20×2年4月1日之后，根據(jù)合同規(guī)定，因未能在20×2年3月31日之前完工，需支付200萬元的罰金。
合同約定收款時(shí)間
收款金額
累計(jì)發(fā)生的成本
預(yù)計(jì)完工時(shí)間
20×2年1月
400
616
20×2年3月31日之前
20×2年2月
400
938
20×2年3月31日之后
20×2年3月
400
1246
20×2年4月
600
1400
20×3年1月
200
合計(jì)
2000
合同中存在可變對(duì)價(jià)時(shí)交易價(jià)格的確定
1.甲公司的會(huì)計(jì)處理
時(shí)間
累計(jì)發(fā)生的成本
累計(jì)完工進(jìn)度
預(yù)計(jì)完工時(shí)間
交易價(jià)格
20×2年1月31日
616
44%
20×2年3月31日之前
2000
20×2年2月28日
938
67%
20×2年3月31日之后
1800
20×2年3月31日
1246
89%
1800
20×2年4月15日
1400
100%
1800
新收入準(zhǔn)則下的收入確認(rèn)
時(shí)間
結(jié)算/開票金額
確認(rèn)的收入金額
20×2年1月
400
880=2000×44%
20×2年2月
400
326=1800×67%-880
20×2年3月
400
396=1800×89%-880-326
20×2年4月
400=600-200（罰金）
198=1800-880-326-396
20×3年1月
200
—
合計(jì)
1800
1800
2.甲公司的增值稅處理
企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：
1.已完工作的測(cè)量；
2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；
3.發(fā)生成本占總成本的比例。
企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)收成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。（國(guó)稅函【2008】875號(hào)）
項(xiàng)目
20×2年
會(huì)計(jì)收入
1800
會(huì)計(jì)成本
1400
會(huì)計(jì)利潤(rùn)
400
稅法收入
2000
稅法成本
1400
稅法損失
200
稅法利潤(rùn)
400
稅會(huì)差異
—
未按時(shí)完工支付的罰金
屬于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性罰款，屬于稅法規(guī)定的企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，且不需要憑發(fā)票即可在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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AI智能答疑老師

2025-05-24 13:52:25 256人瀏覽

您好，這種情況下不必機(jī)械遵循錯(cuò)誤合同金額。增值稅計(jì)稅依據(jù)要以實(shí)際交易金額為基礎(chǔ)，若合同金額存在錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)通過補(bǔ)充協(xié)議更正。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間仍按約定時(shí)點(diǎn)執(zhí)行，但稅額需根據(jù)修正后的真實(shí)交易金額計(jì)算。若已按錯(cuò)誤金額申報(bào)，需盡快辦理更正申報(bào)并補(bǔ)繳差額（或申請(qǐng)退稅），避免產(chǎn)生滯納金風(fēng)險(xiǎn)。

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