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按合同約定時間交增值稅

按老師的說法按合同約定的時間繳納增值稅，那如果合同約定金額錯了，還要按約定金額交增值稅嗎？

利潤表涉稅風險點及案例解析 2025-05-24 13:52:00

問題來源：

2.合同中存在可變對價的

案例

　20×2年1月1日，甲公司與客戶簽訂一項建造合同，為其建造一項資產，價格為2000萬元，甲公司預計總成本為1400萬元。合同規(guī)定，若甲公司未能在20×2年3月31日（3個月內）之前完工，需支付按工程總價款10%計算的罰金。假定其符合某一時段內確認收入的條件，企業(yè)按照累計實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度；該合同約定的質保金為工程總價款的10%，工程的質量滿足合同要求后在20×3年1月支付，甲公司20×2年1月1日判斷其可以按時完工。

20×2年2月28日，甲公司預計完工時間為20×2年4月1日之后，根據合同規(guī)定，因未能在20×2年3月31日之前完工，需支付200萬元的罰金。

合同約定收款時間	收款金額	累計發(fā)生的成本	預計完工時間
20×2年1月	400	616	20×2年3月31日之前
20×2年2月	400	938	20×2年3月31日之后
20×2年3月	400	1246
20×2年4月	600	1400
20×3年1月	200
合計	2000

合同中存在可變對價時交易價格的確定

1.甲公司的會計處理

時間	累計發(fā)生的成本	累計完工進度	預計完工時間	交易價格
20×2年1月31日	616	44%	20×2年3月31日之前	2000
20×2年2月28日	938	67%	20×2年3月31日之后	1800
20×2年3月31日	1246	89%		1800
20×2年4月15日	1400	100%		1800

新收入準則下的收入確認
時間	結算/開票金額	確認的收入金額
20×2年1月	400	880=2000×44%
20×2年2月	400	326=1800×67%-880
20×2年3月	400	396=1800×89%-880-326
20×2年4月	400=600-200（罰金）	198=1800-880-326-396
20×3年1月	200	—
合計	1800	1800

2.甲公司的增值稅處理

企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。

企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：

1.已完工作的測量；

2.已提供勞務占勞務總量的比例；

3.發(fā)生成本占總成本的比例。

企業(yè)應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協議價款確定勞務收入總額，根據納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入；同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務收成本后的金額，結轉為當期勞務成本。（國稅函【2008】875號）