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收回以前的壞賬應(yīng)該和現(xiàn)金流有關(guān)和收入無關(guān)吧

第一個公式銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金里面-應(yīng)收賬款的意外減少和+收回以前的壞賬分別是什么意思？第二個公式里面為什么還有應(yīng)收賬款的減少和收回以前的壞賬？

現(xiàn)金流量表涉稅風(fēng)險點及案例分析 2025-05-26 22:41:02

問題來源：

現(xiàn)金流量表涉稅風(fēng)險點及案例解析
一. 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量稅務(wù)風(fēng)險排查
（一）銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金稅務(wù)風(fēng)險排查
銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期銷售貨物收到的現(xiàn)金+上期銷售貨物本期收到的現(xiàn)金+本期新增預(yù)收賬款+銷項稅-應(yīng)收款項的意外減少+收回以前的壞賬
=營業(yè)收入（主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）-本期新增應(yīng)收款項+本期減少應(yīng)收款項+本期新增預(yù)收賬款+銷項稅-應(yīng)收款項的意外減少+收回以前的壞賬
營業(yè)收入（主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）=銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+（應(yīng)收票據(jù)期末余額-期初余額）+（應(yīng)收賬款期末余額-期初余額）-（預(yù)收賬款期末余額-期初余額）-銷項稅+應(yīng)收款項的意外減少-收回以前的壞賬
【案例】甲商貿(mào)企業(yè)接受稅務(wù)檢查時被發(fā)現(xiàn)20×1年公司“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為12580萬元，營業(yè)收入10000萬元、銷項稅額1300萬元，應(yīng)收賬款增加2650萬元，應(yīng)收票據(jù)減少1970萬元，合同負(fù)債增加980萬元，沒有發(fā)生其他與銷售相關(guān)的債權(quán)債務(wù)特別事項。稅務(wù)分析這些項目的勾稽關(guān)系發(fā)現(xiàn)異常，進(jìn)一步審查其他項目發(fā)現(xiàn)公司“其他應(yīng)付款”中有三筆合計980萬元的余額實際上是公司收到的銷貨款，未確認(rèn)收入。
【案例】甲公司20×1年取得土地進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，20×2年5月拿到預(yù)售許可證開始預(yù)售，當(dāng)期收到預(yù)收購房款143596058元，現(xiàn)金流量表中銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為1.47億元左右，而利潤表中“營業(yè)收入”為0，企業(yè)是否存在隱瞞收入的問題?
答：不一定，因為現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制，甲公司20×1年取得土地進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，20×2年5月拿到預(yù)售許可證開始預(yù)售，當(dāng)期收到預(yù)收購房款143596058元，與現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)相差不大，因樓盤沒有完工交付，會計上沒有確認(rèn)收入也是正常的，只是我們需要進(jìn)一步檢查增值稅納稅申報表、企業(yè)所得稅納稅申報表、土地增值稅納稅申報表和印花稅稅源明細(xì)表關(guān)注甲公司是否繳納了相關(guān)稅款。
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AI智能答疑老師

2025-05-26 22:41:38 425人瀏覽

您好，這里涉及到現(xiàn)金流量表的間接法調(diào)整邏輯。第一個公式中的“應(yīng)收款項意外減少”指的是非正常經(jīng)營活動導(dǎo)致的應(yīng)收減少（如債務(wù)重組、壞賬核銷），這部分并未產(chǎn)生現(xiàn)金流，所以需要從營業(yè)收入中剔除。“收回以前壞賬”屬于實際現(xiàn)金流入，但因其不歸屬本期收入，需單獨加回。第二個公式里的“應(yīng)收減少”是正常應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的差額變動，而“意外減少”和“收回壞賬”仍用于調(diào)整非現(xiàn)金及特殊項目。兩者均是為了將權(quán)責(zé)發(fā)生制的收入調(diào)整為收付實現(xiàn)制的現(xiàn)金流，核心是剔除不影響現(xiàn)金的因素、補回未計入收入的現(xiàn)金流入。

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