實(shí)務(wù)中換回的發(fā)票如何處理?
如果按照老師這么講的話,銷售折讓后需要換開發(fā)票,就好比之前開了100的發(fā)票,后面因?yàn)楫a(chǎn)品瑕疵有退換貨,結(jié)果按80處理的,按老師的意思就是要把100的發(fā)票退回,然后重新開一個(gè)80的發(fā)票,那么,退回的100發(fā)票要怎么處理呢?報(bào)廢嗎?還有有什么其他的處理方式?
問題來源:
二.一般納稅人企業(yè)增值稅的計(jì)算
(一)增值稅稅法與征管要求對稅額的影響
1.概念與實(shí)務(wù)區(qū)別
增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅
增值額≠計(jì)稅依據(jù)
實(shí)務(wù)中注意發(fā)票的取得
如,購進(jìn)80,賣出100
購進(jìn)無票80,賣出100
2.一般納稅人計(jì)稅方式
(1)一般計(jì)稅方法:
當(dāng)期稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
(2)簡易征收
當(dāng)期稅額=當(dāng)期銷售額×征收率
(3)扣繳義務(wù)人計(jì)稅方法
應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率
3.一般納稅人稅額計(jì)算實(shí)務(wù)公式:
當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 -上期留底-加計(jì)抵減-計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(加計(jì)扣除)-稅盤及服務(wù)費(fèi)-代扣代繳的增值稅+簡易征收稅額
提示:注意留底稅額退稅情況
( 二 )增值稅銷售額的確定
1.銷項(xiàng)稅額的一般規(guī)定
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
含稅銷售額的換算:增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、價(jià)外收入、無票收入等
2.特殊銷售業(yè)務(wù)的銷售額:商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓、買一贈(zèng)一、還本銷售、捆綁銷售等
(1)折扣銷售(商業(yè)折扣):以扣除折扣額確認(rèn)收入
注意:發(fā)票的開具,要嚴(yán)格遵循“銷售額和折扣在同一張發(fā)票上分別往明的規(guī)定
(2)銷售折扣(現(xiàn)金折扣):確認(rèn)收入時(shí)不可以扣除折扣額。
現(xiàn)金折扣是為了鼓勵(lì)客戶提前付款,現(xiàn)折扣實(shí)際上相當(dāng)于企業(yè)為了盡快向債務(wù)人收回債權(quán)而發(fā)生的融資費(fèi)用,折扣額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
(3)銷售折讓:是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓
銷售額為折讓后的余額
【提示】實(shí)務(wù)中需要換開發(fā)票
(4)實(shí)物折扣(買一贈(zèng)一):《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第八項(xiàng)規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的行為,視同銷售貨物。
提示:屬于實(shí)物折扣,購買貨物時(shí)贈(zèng)送一定數(shù)量的貨物,不屬于無償贈(zèng)送,不屬于增值稅的視同銷售
國稅函[2010]56號:銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。
(5)以舊換新方式:納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額
開票:按貨物的同期銷售價(jià)格開具發(fā)票并計(jì)稅。收取舊貨物,取得增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣
如,舊電腦1000,新電腦3000,兌換后收現(xiàn)金2000+舊電腦一臺(tái)
財(cái)稅字[1996]74號
一、考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況,對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù),可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅
即,可以按差價(jià)確定銷售額
(6)還本銷售
企業(yè)銷售貨物后,在一定期限內(nèi)將全部或部分貨款一次或分次無條件退還給購貨方的一種銷售方式。
結(jié)論:納稅人采取還本銷售方式銷售貨物,不得從銷售額中減除還本支出,
企業(yè)采取還本銷售的主要的目是籌資或銷售,償還本金分情況計(jì)入銷售或財(cái)務(wù)費(fèi)用中
如,馬小哈公司采取還本銷售方式,銷售一臺(tái)家用水機(jī)3000元,分3年還款,每年還款1000元。
(7)以物易物方式銷售
“以物易物”是一種較為特殊的購銷活動(dòng)
采取以物易物方式銷售貨物,雙方都應(yīng)作購銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額,以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
雙方如向?qū)Ψ介_具專用發(fā)票,可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

王老師
2023-07-11 04:03:45 1279人瀏覽
退回的100發(fā)票要留存?zhèn)洳?,因?yàn)橐呀?jīng)作廢的發(fā)票要留存?zhèn)洳?,以備稅?wù)局抽查或者檢查,或者用作其他。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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