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稅法收入成本如何調(diào)整？

這個(gè)稅收金額視同銷售收入100，和視同銷售成本90是不是因?yàn)槎惙ㄕJ(rèn)同公允價(jià)，這個(gè)按公允價(jià)寫，后面納稅調(diào)整金額是怎么理解的

其他知識(shí)點(diǎn) 2023-09-02 20:37:52

問(wèn)題來(lái)源：

A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表
行次	項(xiàng)目	稅收金額	納稅調(diào)整金額
行次	項(xiàng)目			1	2
1	一、視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）
2	（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入
3	（二）用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售收入
4	（三）用于交際應(yīng)酬視同銷售收入
5	（四）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利視同銷售收入
6	（五）用于股息分配視同銷售收入
7	（六）用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售收入
8	（七）用于對(duì)外投資項(xiàng)目視同銷售收入
9	（八）提供勞務(wù)視同銷售收入
10	（九）其他

案例填報(bào)：用于市場(chǎng)推廣視同銷售

【案例】黃海公司節(jié)日活動(dòng)內(nèi)容為凡進(jìn)店就可以領(lǐng)取禮品一件，本禮品為外購(gòu)，購(gòu)進(jìn)價(jià)格為2萬(wàn)元。全部送清，公允價(jià)值為2萬(wàn)元。

視同銷售的計(jì)稅價(jià)格的確定：

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào)第二條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

【注意】因購(gòu)進(jìn)與外送時(shí)間間隔短，公允價(jià)值為發(fā)生改變。與購(gòu)進(jìn)時(shí)同價(jià)。

1.賬務(wù)處理：

借：庫(kù)存商品　　　　　 2

　　貸：應(yīng)付賬款　　　 2

2.贈(zèng)送禮品

借：銷售費(fèi)用－宣傳費(fèi) 2

　　貸：庫(kù)存商品　　　 2

A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表
行次	項(xiàng)目	稅收金額	納稅調(diào)整金額
行次	項(xiàng)目			1	2
1	一、視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）
3	（二）用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售收入
11	二、視同銷售（營(yíng)業(yè)）成本
13	（二）用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售成本

A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
行次	項(xiàng)　　　　目	賬載金額	稅收金額	調(diào)增金額	調(diào)減金額
行次	項(xiàng)　　　　目			1	2	3	4
1	一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3+…8+10+11）
2	（一）視同銷售收入（填寫105010）
12	二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目
13	（一）視同銷售成本（填寫105010）
46	合計(jì)

【案例】黃海公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣，生產(chǎn)成本90萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)100萬(wàn)元

借：銷售費(fèi)用－廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)　　　　　　　103

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　 90

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13

A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表
行次	項(xiàng)目	稅收金額	納稅調(diào)整金額
行次	項(xiàng)目			1	2
1	一、視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）
3	（二）用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售收入
11	二、視同銷售（營(yíng)業(yè)）成本
13	（二）用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售成本

A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
行次	項(xiàng)　　　　目	賬載金額	稅收金額	調(diào)增金額	調(diào)減金額
行次	項(xiàng)　　　　目			1	2	3	4
1	一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3+…8+10+11）
2	（一）視同銷售收入（填寫105010）
12	二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目
13	（一）視同銷售成本（填寫105010）
46	合計(jì)