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稅法收入成本如何調(diào)整？

這個稅收金額視同銷售收入100，和視同銷售成本90是不是因為稅法認同公允價，這個按公允價寫，后面納稅調(diào)整金額是怎么理解的

其他知識點 2023-09-02 20:37:52

問題來源：

A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表
行次	項目	稅收金額	納稅調(diào)整金額
行次	項目			1	2
1	一、視同銷售（營業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）
2	（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入
3	（二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入
4	（三）用于交際應酬視同銷售收入
5	（四）用于職工獎勵或福利視同銷售收入
6	（五）用于股息分配視同銷售收入
7	（六）用于對外捐贈視同銷售收入
8	（七）用于對外投資項目視同銷售收入
9	（八）提供勞務視同銷售收入
10	（九）其他

案例填報：用于市場推廣視同銷售

【案例】黃海公司節(jié)日活動內(nèi)容為凡進店就可以領取禮品一件，本禮品為外購，購進價格為2萬元。全部送清，公允價值為2萬元。

視同銷售的計稅價格的確定：

國家稅務總局公告2016年第80號第二條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。除另有規(guī)定外，應按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

【注意】因購進與外送時間間隔短，公允價值為發(fā)生改變。與購進時同價。

1.賬務處理：

借：庫存商品　　　　　 2

　　貸：應付賬款　　　 2

2.贈送禮品

借：銷售費用－宣傳費 2

　　貸：庫存商品　　　 2

A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表
行次	項目	稅收金額	納稅調(diào)整金額
行次	項目			1	2
1	一、視同銷售（營業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）
3	（二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入
11	二、視同銷售（營業(yè)）成本
13	（二）用于市場推廣或銷售視同銷售成本

A105000納稅調(diào)整項目明細表
行次	項　　　　目	賬載金額	稅收金額	調(diào)增金額	調(diào)減金額
行次	項　　　　目			1	2	3	4
1	一、收入類調(diào)整項目（2+3+…8+10+11）
2	（一）視同銷售收入（填寫105010）
12	二、扣除類調(diào)整項目
13	（一）視同銷售成本（填寫105010）
46	合計

【案例】黃海公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣，生產(chǎn)成本90萬元，市場售價100萬元

借：銷售費用－廣告和業(yè)務宣傳費　　　　　　　103

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 90

　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）13

A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表
行次	項目	稅收金額	納稅調(diào)整金額
行次	項目			1	2
1	一、視同銷售（營業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）
3	（二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入
11	二、視同銷售（營業(yè)）成本
13	（二）用于市場推廣或銷售視同銷售成本

A105000納稅調(diào)整項目明細表
行次	項　　　　目	賬載金額	稅收金額	調(diào)增金額	調(diào)減金額
行次	項　　　　目			1	2	3	4
1	一、收入類調(diào)整項目（2+3+…8+10+11）
2	（一）視同銷售收入（填寫105010）
12	二、扣除類調(diào)整項目
13	（一）視同銷售成本（填寫105010）
46	合計